Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з п.97 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ), «тимчасово, на період дії режиму експортного забезпечення, запровадженого Кабінетом Міністрів України відповідно до статті 19-2 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність", оподаткування податком на додану вартість операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення (далі для цілей цього пункту - окремі види товарів), здійснюється з урахуванням особливостей, визначених цим пунктом».

В свою чергу, згідно із ст.19.-2 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#n652 ), «тимчасово, на період дії режиму експортного забезпечення, експортні операції з вивезення за межі митної території України товарів, що класифікуються за кодами 0409 00 00 00, 0802 31 00 00, 0802 32 00 00, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1205, 1206 00, 1507, 1512, 1514, 2306 згідно з УКТ ЗЕД (далі - окремі види товарів), здійснюються з урахуванням особливостей, визначених цією статтею. Забороняється експорт окремих видів товарів суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності, які не є платниками податку на додану вартість згідно з Податковим кодексом України».

Отже з цього випливає наступне – якщо продукція відноситься до наведених кодів – цей режим експортного забезпечення та відповідно порядок оподаткування ПДВ операцій з експорту розповсюджується і на неї. При цьому немає значення – власна це продукція чи ні, та у кого її придбано – у неплатника ПДВ чи платника ПДВ.

Щодо оформлення ПН: її потрібно скласти до оформлення МД, при чому « базою оподаткування …є договірна (контрактна) вартість таких видів товарів, але не менше ніж мінімально допустимі експортні ціни, визначені відповідно до статті 19-2 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" за офіційним курсом валюти України до іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на 0 годин дня реєстрації податкової накладної» (п.п.97.3 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ).

Крім того в цієї ПН « може бути зазначено тільки один товар за одним кодом згідно з УКТ ЗЕД; одиниці виміру товарів зазначаються у кілограмах. Податкова накладна, складена з порушенням таких вимог, не приймається до реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Якщо з дати реєстрації податкової накладної, складеної за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, в Єдиному реєстрі податкових накладних минуло 30 календарних днів і не оформлено митну декларацію на такі товари, реєстрація такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних скасовується» (п.97.2 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ).

Щодо ставки ПДВ: якщо «протягом попередніх 12 календарних місяців (до 11 листопада 2024 року - за фактичний наявний період, починаючи з 11 листопада 2023 року) сума неотриманих грошових коштів за операціями з експорту окремих видів товарів, за якими банком (банками) не був завершений валютний нагляд за дотриманням платником податку - резидентом установлених Національним банком України граничних строків розрахунків (після їх закінчення), не перевищує 20 відсотків загальної суми операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, щодо яких закінчилися встановлені Національним банком України граничні строки розрахунків…» - застосовується ставка ПДВ 0%. Інакше, тобто якщо перевищую 20% - ставки 14% та 20% відповідно від товару – це також зафіксовано в п.97.2 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ). Та після підтвердження факту завершення розрахунків складається РК на зміну ставки ПДВ.

Також слід мати на увазі, що в п.201.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 ) додані нові вимоги до реквізитів ПН, а саме: потрібно зазначити ті одиниці виміру, що і в МД (за «кг» ми вже казали). Та також - дата та номер МД, дата та номер ВЕД - контракту - оскільки нової форми ПН ще немає – залишається це зазначати в графі 2, де розписується номенклатура.

До таких операцій ставка, визначена підпунктом "б" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, застосовується виключно після підтвердження факту завершення розрахунків у встановленому цим пунктом порядку (шляхом складення та реєстрації розрахунку коригування до податкової накладної у порядку та на підставах, визначених підпунктом "в" підпункту 97.4 цього пункту).

В декларації з ПДВ операція з експорту підлягає відображенню в періоді, який припадає на дату оформлення МД (п.97.5 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!