Заголовок тимчасово відсутній

Доброго времени суток! Юр.лицо покупает квартиру. Как это оформить с минимальными налоговыми последствиями - чтобы был налоговый кредит, амортизация и проценты по кредиту в расходах? Я так понимаю: открыть КВЕД сдача недвижимости в аренду, потом купить квартиру и заключить договор аренды с Директором или другим сотрудником/несотрудником.Верно ли я понимаю?... Если есть какие то официальные разъяснения по этому вопросу, пришлите, пожалуйста, ссылки на них. Заранее благодарна)

СК

Стефанія, консультант

експерт

22.08.2024 | 13:05

Очікує відповідь

Податок на додану вартість (ПДВ) на житлову нерухомість нараховується лише при першій передачі від забудовника (п. 197.1.14 ПКУ). Якщо квартира купується не у забудовника, податкового кредиту з ПДВ не буде, незалежно від того, чи в господарській діяльності вона використовується.

Якщо житлова нерухомість купується з ПДВ, податковий кредит можливий лише за умови використання квартири у господарській діяльності (ст. 198 ПКУ).

У разі здійснення діяльності з надання в оренду житлової нерухомості варто отримати відповідний КВЕД.

Оскільки нерухомість буде здаватися в операційну оренду з метою отримання прибутку, це є використанням об'єкта в господарській діяльності, і таким чином, амортизація такого об'єкта (якщо він буде амортизуватися) відбуватиметься як у бухгалтерському, так і в податковому обліку. Платник, який коригує різниці, повинен звертати увагу на ст. 138 ПКУ та визначати бухгалтерську і податкову амортизацію, коригуючи фінансовий результат. Однак, якщо така нерухомість здається в оренду і придбана з такою метою, вона може бути віднесена до об'єктів інвестиційної нерухомості. Одним із двох методів її обліку є облік за справедливою вартістю, без визнання амортизації (ПСБО 32). Врахуйте, що за інвестиційною нерухомістю, яка обліковується за правилами ПСБО 32 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0823-07 за справедливою вартістю, у податковому обліку не виникають різниці, визначені нормами пп. 138.1 та 138.2 ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662. Див. лист ДПС https://tax.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/print-69525.html

Придбана чи створена інвестиційна нерухомість зараховується на баланс за її первісною вартістю (п. 10-13 П(С)БО 32). Її розрахунок цілком аналогічний первісній вартості основних засобів за П(С)БО 7, тобто первісна вартість інвестиційної нерухомості включає:

суми сплачені постачальнику;
сплачені реєстраційні збори, держмито;
суми непрямих податків, які не відшкодовуються підприємству;
юридичні та комісійні послуги з оформлення та придбання;
інші витрати безпосередньо пов’язані з придбанням та введенням в експлуатацію.
Якщо інвестиційна нерухомість придбавалася на основі позики (кредиту), то первісною вартістю вважається договірна вартість. Відсотки по такій позиці (кредиту) входять до складу фінансових витрат (п. 13 П(С)БО 32).

Фінансові витрати (відсотки за кредитом) будуть у витратах , оскільки ПСБО 16 "Витрати" https://zakon.rada.gov.ua/go/z0027-00 не передбачає іншого підходу, а ст. 134.1.1 ПКУ визначає, що облік фінансового результату ведеться за правилами національних стандартів, з коригуванням на податкові різниці в передбачених випадках. Податкових різниць щодо суми нарахованих відсотків за кредитом, наданим резидентом, Податковим кодексом не передбачено. Тому не потрібно вживати додаткових заходів, щоб відсотки потрапили у витрати — вони потраплять туди автоматично.

Договір оренди може бути укладений з будь-якою фізичною або юридичною особою. Орендна плата передбачає нарахування ПДВ. Незалежно від того, чи орендарем буде працівник підприємства або інша особа, це не впливає на облік доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!