Заголовок тимчасово відсутній

1. Так, і в зобов'язаннях і в кредиті:

див. https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/470233.html#:~:text

...операції з отримання послуг від нерезидента на митній території України відображаються в наступних рядках декларації:

нарахування податкових зобов’язань та їх коригування в залежності від ставки за якою вони оподатковуються (основною або 7 відс.) вказуються у рядках 6.1 або 6.2 відповідно;

податковий кредит та коригування податкового кредиту в залежності від ставки (основна або 7 відс.) – у рядках 13.1 або 13.2 відповідно.

Заповнення зазначених рядків передбачає подання Додатка 1 за умови проведення коригувань податкових зобов’язань, нарахованих за операцією з отримання послуг від нерезидента на митній території України (у разі збільшення суми компенсації за звітний період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному періоді та не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання звітності) та/або коригування податкового кредиту за такою операцією.

2. Ні, зведену тут краще не робити. Така позиція ДПС, Датою виникнення податкових зобов’язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше. (п. 187.8 ПКУ). - оскільки від постачальника немає документу, що засвідчує факт постачання послуг, такий документ може бути складений самостійно з ожнаками первинного документу (самоакт), у разі якщо отримання послуг відбулося раніше ніж оплата. Якщо відомо, що постачальник свиставляє разунок датою надання послуг, то такий акт може бути свторений цією датою .та відповідно і подактова накладна.

3. Ні, не можна. Зведена накалдна при ритмічному постачанні може бути складена, якщо має місце таке ритмічне постачання, тобто ралзіація послуг з боку постачальника, а не ритмічна поерердня оплата. Але первинних докуентів на таке римічне посатачання немає, в договорі такоєж не зазначено. Тому максимум на який погоджуюься податківці - це виписка однієх податковох в день , якщо було декілька оплат.

208.2 ПКУ прямо не передбачають, але й не забороняють складання зведених податкових накладних щодо послуг від нерезидента, які мають безперервний або ритмічний характер постачання. В цьому пункті лише зазначено, що податкова накладна складається в порядку, визначеному у ст. 201 ПКУ. Але, це ризикована ситуація, оскільки в законі прописано не досить чітко:

Право на складання ПН на ритмічні та безперервні постачання встановлене п. 201.4 ПКУ і п. 19 Порядку № 1307*. Згідно з цими нормами складати зведені «ритмічні» ПН (не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено постачання) можуть платники податку в разі здійснення постачання товарів/послуг, постачання яких має безперервний або ритмічний характер. Тобто зведені ПН на «ритмічні» постачання дозволяється складати саме продавцеві товарів/послуг. У нашому ж випадку ПН складається одержувачем послуг. В таких ІПК від 10.02.2021 р. № 478/ІПК/99-00-21-03-02-06; від 12.02.2019 р. № 497/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

зазначають, що:

— право на складання зведених ПН на ритмічні постачання надається виключно платникові ПДВ — постачальнику товарів/послуг, тому при отриманні послуг від нерезидента підстави для складання зведених ПН відсутні;

— ні нормами ПКУ, ні Порядком № 1307 не передбачено можливостей складання зведених ПН за операціями з отримання послуг від нерезидента.

Тобто ПН на послуги, отримані від нерезидента, повинна складатися за правилом першої події (п. 187.8 ПКУ):

(1) або на дату списання коштів з рахунку в оплату послуг;

(2) або на дату оформлення документа, що підтверджує факт постачання послуг нерезидентом.

Причому ПН складати слід на кожного нерезидента

Те саме підтверджують і консультанти на гарячій лінії, тобто позиція не змінилася.

Раді допомогти, звертайтесь ще!