Заголовок тимчасово відсутній

Щодо ПН від 09.01.20 р. та 30.06.20 р. – дійсно, такі ПН вже не можна ніяк зареєструвати.

Є відповідне роз’яснення податківців, згідно з яким «…як податкова накладна, так і розрахунок коригування до неї, можуть бути зареєстровані в ЄРПН не пізніше 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної» (посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/554531.html ).

Та призупинення перебігу певних строків до 01.08.23 р. не стосується строків реєстрації ПН(РК) в ЄРПН (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ).

Саме тому Ви маєте право списати такий ПДВ на витрати в 2024 році на підставі інвентаризації розрахунків.

Щодо помилки в ПН у Вашому випадку: що згідно з п.201.10 ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ), « помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді….Податкова накладна, що містить помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, є підставою для віднесення покупцем сум податку до податкового кредиту». Ось на ці положення ПКУ і потрібно посилатися при можливих суперечках з податківцями, якщо виникнуть питання.

Щодо право на включення ПН з датою від 11.11.2019 року до складу податкового кредиту: згідно з п.80 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), зареєстровані ПН з датою складання до 01/01/22 року включаються до податкового кредиту протягом 365 кал/днів з 01/01/22 р, але не пізніше 1095 календарних днів з дати складення таких ПН/РК.

Отже, якщо б не війна, то потрібно було включити до ПК до 11/11/22 р. (це приблизно 315 кал/днів з 01/01/22 по 11/11/22 )

Але через війну були певні строки, в т ч і наведені, призупинені до 01/08/23 року (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Тому таку ПН можна було включити до податкового кредиту протягом орієнтовно 311 кал/днів починаючи з 01/08/23 року протягом 261 кал/днів (315 кал/днів мінус 54 кал/днів (це пройшло з 01/01/22 по 23/02/22)) – тобто до це квітня 2024 включно. Оскільки цей строк вже минув – вважаємо, що потрібно такий ПДВ теж віднести на витрати: Дт949 – Кт644.

Раді допомогти, звертайтесь ще!