Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, експертна оцінка автомобіля була проведено безпосередньо перед продажем. Слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції…».

Отже, наприклад, якщо продаж автомобіля здійснено 16.07.24 р., та експертну оцінку здійснено 15.07.24 р., то все одно потрібно орієнтуватися на залишкову вартість автомобіля станом на 01.07.24 р. Звісно, в такому випадку уцінка не враховується при визначені бази оподаткування ПДВ.

Щодо відображення уцінки об’єкту ОЗ: це записи Дт975 «Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій» - Кт105 – переоцінка залишкової вартості , Дт131 – Кт105 – переоцінка нарахованого зносу. Отже у Вашому випадку: Дт975 – Кт105 на суму 26666,67 грн. (60000 – 33333,33) та Дт131 – Кт105 на суму переоцінки накопиченого зносу, віднесено на фін/результат: Дт791 – Кт975 на суму 26666,67 грн.

Щодо відображення продажу: переведення в групу продажу Дт286 – Кт105 на суму 3333,33 грн., списання накопиченого зносу Дт131 – Кт105 – на суму зносу, реалізовано Дт377 – Кт712 – на суму 40000 грн., нарахування ПДВ: Дт712 – Кт643 та Дт643 – Кт6412 на суму 6666,67 грн., нарахування ПДВ виходячи з суми перевищення балансової вартості на початок місяця над ціною продажу ((60000 – 33333,33)*20%) Дт949 – Кт6412 на суму 5333,33 грн., дохід відображено в складі фін/результату Дт702 – Кт791 на суму 33333,33 грн., відображено собівартість реалізації та віднесено її на фін/результат: Дт943 – Кт286 на суму 33333,33 грн., Дт791 – Кт943 на суму 33333,33 грн.

Щодо податкових різниць – у разі, якщо підприємство не застосовує їх, то не потрібно ніяким чином збільшувати або зменшувати фін/результат до оподаткування.

Якщо ж застосовуєте, то слід мати на увазі, що «фінансовий результат до оподаткування збільшується серед іншого: « …на суму уцінки та втрат від зменшення корисності основних засобів та/або нематеріальних активів, включених до витрат звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності; на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів та/або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта» (п.138.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10662 ).

Та також фін/результат до оподаткування зменшується серед іншого «на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів та/або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень цієї статті Кодексу, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта; на суму дооцінки основних засобів та/або нематеріальних активів у межах попередньо віднесених до витрат уцінки відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» (п.138.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10662 ).

Отже з наведеного випливає, що у разі застосування податкових різниць Вам доведеться зменшити фін/результат до оподаткування на суму уцінки, тобто на 26666,67 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!