Заголовок тимчасово відсутній

Вважаємо, що все ж потрібно враховувати вимоги п.56.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1321), згідно з якими дата узгодження настає після спливу 10 робочих днів, що настають за днем отримання ППР.

Та в п.п.4.5 розд.V Порядку № 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n124 ) зазначається наступне: «У рядку 16.3 вказується сума збільшення/зменшення від’ємного значення, узгоджена за результатами перевірки контролюючого органу, у звітному (податковому) періоді, на який припадає день узгодження податкового повідомлення-рішення, враховуючи процедури адміністративного оскарження відповідно до статті 56 розділу II Кодексу.»

Тобто інших варіантів, ніж включення суми ПДВ до рядку 16.3 декларації з ПДВ за період, який припадає на день після спливу 10 робочих днів, що настають за датою отримання ППР – не передбачено.

Є відповідні роз’яснення податківців: «…за умови відсутності порушень норм ст.ст. 197 – 199 ПКУ сума, у якій відмовлено при наданні бюджетного відшкодування ПДВ, може бути врахована у збільшення значення рядків «збільшено/зменшено залишок від’ємного значення (від’ємного значення попередніх звітних податкових періодів) за результатами перевірки контролюючого органу» податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження цього податкового повідомлення-рішення. Тобто така сума може бути врахована платником зі знаком «+» у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження цього податкового повідомлення-рішення із обов’язковим заповненням спеціального поля в податковій декларації, де вказується дата, номер податкового повідомлення-рішення та сума зменшення від’ємного значення за результатами перевірки» (посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/575473.html ).

Щодо включення суми імпортного ПДВ , знятого при перевірки податківцями через помилку в періоді включення – вважаємо, що можливо.

Є роз’яснення податківців, щоправда воно стосується ПН: «платник податку має право включити до складу податкового кредиту суми ПДВ, які під час документальної перевірки були виключені зі складу податкового кредиту у зв’язку з несвоєчасною реєстрацією постачальником ПН в ЄРПН, у тому податковому (звітному) періоді, в якому вони зареєстровані в ЄРПН, або у будь-якому наступному податковому (звітному) періоді, але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати складення ПН» (посилання на повний текст: https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/440920.html ).

Вважаємо, що це цілком припустимо і до включення ПДВ згідно з МД, з єдиною різницею, що правило 1095/(зараз 365 кал/днів) не працює – тому слід подати УР до декларації з ПДВ за період відповідного місяця, якому потрібно включити такий ПДВ до рядка 11.1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!