Заголовок тимчасово відсутній

Що стосується бази оподаткування ПДВ на вартість поліпшень при повернення приміщення орендодавцю, то Податковим кодексом це не визначено. Роз'яснення податківців з цього питання містять різні підходи. Так, в роз'ясненні в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38072 та в ІПК від 13.02.2019 № 521/6/99-99-15-03-02-15/ІПК податківці зазначають, якщо орендодавець не компенсує орендарю витрати на поліпшення об’єкта оренди, але такі витрати зроблено за згодою орендодавця, тоді при поверненні об’єкта поліпшення вважається безкоштовно наданою послугою, яка підлягає обкладенню ПДВ за основною ставкою. При цьому база оподаткування визначається виходячи з ціни придбання товарів (послуг), використаних для поліпшення об’єкта оренди. Тобто, виходить, що ПДВ слід нарахувати виходячи із первісної вартості 1 700 000 грн.

Проте, є інші ІПК (наприклад, від 28.11.2019 № 1616/6/99-00-07-02-02-15/ІПК, від 10.10.2019 № 705/6/99-00-07-03-02-15/ІПК), відповідно до яких база оподаткування визначається вихоячи із балансової вартості поліпшень. Тобто, у вашому випадку, це 500 000 грн.

Виходячи із того, що немає єдиного підходу, і питання не врегульоване ПКУ, варто отримати власну ІПК щодо цього питання.

Що стосується витрат на ремонт, то по таким витратам об'єкт оподаткування при поверенні приміщення не виникає. Адже це не є постачанням послуги орендодавцю, так як ремонт проводиться для приведення приміщення до первісного вигляду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!