Заголовок тимчасово відсутній

доброго дня. фоп ЕП у 2023 р. був на 3 гр 2% з січня по липень, дохід за 7 місяців склав 2 600 000 грн., з серпня по грудень - 5%, дохід за 5 міс - 3 600 000 грн. Всього дохід за рік склав 6 200 000 грн. Чи вважається перевищенням ліміту дохід за період с серпня по грудень? чи потрібно було переходити на загальну систему з 2024 року?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

15.08.2024 | 13:21

Очікує відповідь

Так, такий ФОП перевищив ліміт доходу для 3 групи ЄП за 2023 рік і повинен був з 01.01.2024 року перейти на ЗС.

Якщо ФОП у 2023 році був на 3 групі 2 %, а з 01.08.2023 року перейшов на 3 групу 5 %, то його ліміт доходу за 2023 рік рахується пропорційно кількості місяців у яких він не використовував особливості оподаткування (тобто 3 групу 2 %), а не за загальною формулою, яка діяла до запровадження 3 групи 2 % (1167*6700 = 7818900 грн). Це передбачено у п. 9-1.4.3 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8438

Тому, ліміт доходу такого ФОП за серпень – грудень 2023 року складає 7818900 грн/12*5 (місяці перебування на 3 групі 5 %) = 3 257 875 грн. Оскільки ФОП отримав на 3 групі 5 % 3 600 000 грн, то він перевищив пропорційний ліміт доходу такого ФОП на 2023 рік і повинен був з 01.01.2024 року перейти на ЗС. А дохід отриманий на 3 групі 2 % взагалі не включається до ліміту доходу такого ФОП за 2023 рік. Це передбачено у (п. 9-1.4.1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8438

Також ФОП повинен був відобразити суму перевищення у декларації платника ЄП за 2023 рік і сплатити ЄП 15 % з суми перевищення згідно п. 293.4 ПКУ. Тобто 3 600 000 грн – 3 257 875 грн = 342125 грн * 15 % = 51318.75 грн. (ЄП до сплати).

Тому, ДПС може автоматично перевести такого ФОП на ЗС з 01.01.2024 року згідно пп. 3 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7213 і донарахувати такому ФОП ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % з усіх доходів отриманих після 01.01.2024 року як з доходів отриманих на ЗС.

Також такий ФОП повинен був з 01.01.2024 зареєструватись платником ПДВ, оскільки його дохід за останні 12 місяців перевищив 1 млн гривень. Це передбачено у п. 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4401

А оскільки ФОП не перейшов на ЗС самостійно і не зареєструвався платником ПДВ з 01.01.2024 року, то ДПС під час перевірки також може донарахувати такому ФОП ПДВ 20 % з усіх доходів отриманих з 01.01.2024 року. Це передбачено у п. 183.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409

Тому, кількість додаткових податків, які можуть бути донараховані такому ФОП є величезною і ФОП краще не продовжувати діяльності на 3 групі 5 % у 2024 році далі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!