Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ФОП 2 групи в липні 2024 р. перевищив дозволений ліміт доходів, то за нормами ПКУ він з 01.10.2024 р. повинен перейти на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування. Тобто перехід здійснюється з кварталу, наступного за кварталом, у якому відбулося перевищення. З суми перевищення сплачується єдиний податок за ставкою 15%.

Це передбачено пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 відповідно до якого платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

До закінчення 3 кварталу ФОП вимушен бути на 2 групі, терміни для переходу ще не настали. Щоб зменшити суму 15% єдиного податку, яку потрібно буде сплатити з суми переліміту, ФОП може припинити отримувати оплати, тому що всі доходи, отримані з дати переліміту в липні по вересень, будуть оподатковуватись по ставці 15%.

Отже, ФОП повинен допрацювати до 01.10.2024 р. на 2 групі, подати Заяву про перехід на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування. В Заяві потрібно вказати дату переходу "01 жовтня 2024". Так як ФОП вже знає про свій переліміт, то Заяву про перехід на 3 групу можна подати і в стандартні терміни- до 15.09.2024 р., а не до 20.10.2024 р.

Після переходу на 3 групу з 01.10.2024 р. ФОП в термін до 09.11.2024 р. подає декларацію по єдиному податку за "9 місяців 2024" за формою F0103308. Додаток 1 у складі декларації не подається, він буде заповнюватись в цілому за 2024 рік та подаватись у складі річної декларації.

Обов'язок подання квартальної декларації при переході з 2 на 3 групи передбачений п.296.5.1.ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 відповідно до якого платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп.При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу.

Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

В декларації за "9 місяців 2024" потрібно буде окремо відобразити:

➢ обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку другої групи в межах ліміту , в рядку 03-5921400,00 грн. ;
➢ обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків в рядку-04;
➢ авансові внески, встановлені п. 295.1 ПКУ.

Загальний обсяг доходу зазначається в рядку 08, суму єдиного податку 15% потрібно сплатити до 19.11.2024 р.

Потім, при складанні річної декларації, ФОП буде окремо заповнити розділ ІІІ з показниками діяльності у періоді перебування на 2 групі ЄП, окремо розділ ІV з показниками діяльності у періоді перебування на 3 групі ЄП, а загальний обсяг доходу за звітний період буде зазначатись в рядку 08 декларації.

Про це ми говорили на вебінарі https://7eminar.ua/events/3383/7031

Раді допомогти, звертайтесь ще!