Заголовок тимчасово відсутній

За договром позички по факту самої операціїї передачі передачі приміщення у позичку- ПДВ не виникає, а от надання такої послуги безоплатного користування приміщенням - податківцями розглядається як безоплатне постачання. Така позиція викладена в діючій IПК від 29.07.2019 р. №3529/6/99-99-15-02-02-15/IПК наводили такий алгоритм оподаткування ПДВ операції з надання нерухомості у позичку:

— безпосередньо операція з безоплатної передачі майна за договором позички у строкове користування без переходу права власності не є об'єктом оподаткування у розумінні п. 185.1 ПКУ, позаяк така операція не відповідає визначенню операцій з постачання товарів або послуг;

— а ось операція платника податку з надання позички, в тому числі на безоплатній основі, є об'єктом оподаткування ПДВ (зокрема, як послуги з надання права користування) та оподатковується ПДВ за ставкою 20% виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 188.1 ПКУ, тобто не нижче від звичайних цін на оренду такого приміщення.

Звичайна ціна — ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Це визначення не поширюється на операції, що визнаються контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ. Підпункт 14.1.71 ПКУ

Ринкова ціна — ціна, за якою товари (роботи, послуги) передаються іншому власнику за умови, що продавець бажає передати такі товари (роботи, послуги), а покупець бажає їх отримати на добровільній основі, обидві сторони є взаємно незалежними юридично та фактично, володіють достатньою інформацією про такі товари (роботи, послуги), а також ціни, які склалися на ринку ідентичних (а за їх відсутності — однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівнянних економічних (комерційних) умовах.Підпункт 14.1.219 ПКУ

Таким чином, при безпосередній передачі нерухомості у користування податкових зобов'язань з ПДВ не виникає, проте позичкодавець зобов'язаний нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ щомісяця виходячи з вартості послуг з оренди аналогічного майна (звичайної ціни оренди такого майна).

Як складати податкову накладну -

Відповідно до п. 201.1 ПКУ, на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Своєю чергою, як роз'яснювали податківц, при безоплатному постачанні товарів або послуг складають дві податкові накладні:

— одну — на позичкоотримувача на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання (в цьому разі фактична ціна дорівнює «0»);

— другу — на «себе» на суму, розраховану виходячи з перевищення звичайної ціни послуг.

Позаяк податківці прирівнюють надання нерухомості у позичку до надання її у безоплатну оренду, то у номенклатурі податкової накладної, складеної на фактичну ціну постачання, слід зазначати «послуги з надання нерухомості у користування» з кодом ДКПП, який відповідає послугам з надання в оренду нерухомості (зокрема, клас 68 ДКПП).

Однак, погоджуватися із такою фіскальною позицією контроолюючого органу чи ні , залежить від платника податку. Радимо отримати ІПК з цього питання. Зауважте, що у випадку надання у позичку товарів, інших ТМЦ вже в іншій ІПК https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/505671.html податківці стверджують, що

Отже, операція з передачі платником ПДВ товарів та основних засобів за договором позички, який передбачає їх повернення, не вважається постачанням товарів/послуг та не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Якщо у рамках такого договору відбувається оплата за надання товарів та основних засобів у позику, то зазначене розглядається як оплата вартості наданих послуг та включається до бази оподаткування ПДВ.

- І вже не згадують про безоплатні послуги. Як завжди, у разі наявності неоднозначних консультацій, варто отримати індивідуальну ІПК. Моя особиста позиція - нараховувати ПДВ зобов'язання не потрібно, а щодо визначення звичайної ціни - слід чітко вказати в дооворі, що плата за користування приміщенням, що надається в позичку, складає нуль гривень.

Раді допомогти, звертайтесь ще!