Заголовок тимчасово відсутній

Облік безоплатних передач та роздачі благодійної допомоги слід розглядати виходячи з того, про яке саме підприємство йдеться. Тут слід розрізняти підприємства, які коригують різниці (великодохідні підприємства та ті малодохідні. що роблять це добровільно) або - такі, що прийняли рішення різниць не коригувати

В бухобліку платника податку будь-яка безоплатна передача відображається як витрати. Кошти, і майно, які підприємство дарує, відображаються за кредитом відповідного рахунка активів у кореспонденції з рахунком витрат.

при безоплатній передачі основних засобів чи інших необоротних активів, спочатку списуємо нарахований знос (Дт 13 — Кт 10, 11), а вже потім списуємо на витрати залишкову вартість (Дт 976 — Кт 10, 11). При цьому переводити основні засоби на субрахунок 286 перед безоплатною передачею не потрібно. У разі.ю коли залишкова вартість дорівнює нулю , відповідно в бухобліку і витрати не виникають.

Якщо безоплатно переданий основний засіб дооцінювався, то згідно з п. 21 НП(С)БО 7 суму такої дооцінки слід включити до складу нерозподіленого прибутку і одночасно зменшити додатковий капітал, що відображається проводкою Дт 411 — Кт 441.

А якщо безоплатно переданий основний засіб у минулому отримали безоплатно, то в бухобліку потрібно списати на дохід залишок додаткового капіталу, сформованого при його безоплатному отриманні. У цьому випадку робиться проводка Дт 424 — Кт 745.

У платника ПДВ , за наявності залишкової вартості оснвоного засобу, при його переданні безоплатно в деяких випадках виникає необхідінсть нарахування податкових зобов'язань з ПДВ згідно п. 198. 5 ПКУ, або 188.1 ПКУ, оскільки безоплатна передача означає використання такого ОЗ в негосподарській діяльності (передача благодійній організації ), або прирівнюється до продажу (дарування, безполатне відчуження) Але оскільки компанія не є платником ПДВ. на цьому зупинятися не будемо.

Згідно пункту 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10713 Для малодохідних підприємств (менше 40 млн грн оборот), які прийняли рішення про те, що полдаткових різниць вони не коригують, та відобразили таке рішення в своїй обліковій політиці, немає податкових наслідків при пожертві будь якої вартості основного засобу. Витрати в бухобліку дорівнюють податковим витратам. Тим більше немає наслідків при даруванні повністю замортизованого оснвного засобу.

Для високодохідних підприємств (оборот більше 40 млн), які коригують податкові різниці згдіноПКУ, та малодохідні підприємства, які добровільно встановили коригування різниць, будуть податкові наслідки з податку на прибуток.

Наслідки (або їх відстуність) залежить від особи обдарованого.

1. Обдарований: (одночасно): (1) Не є пов’язаною особою для дарувальника; (2) Є платником податку на прибуток, ФОП-загальносистемником або фізичною особою, НЕ зареєстрованою ФОП. У такому разі ви не здійснюєте ніяких коригувань бухфінрезультату. Тобто безоплатна передача вищепереліченому колу дарувальників відобразиться на вашому об’єкті оподаткування податком на прибуток за суто бухобліковими правилами. (тобто, так само. як і у малодохідників).

2. Обдарований: (1) або зареєстрований платником єдиного податку ; (2) або є пов’язаною особою для дарувальника і при цьому цей обдарований задекларував від’ємне значення об’єкта оподаткування податком на прибуток у попередньому році, а сам дарувальних відобразив бухоблікові витрати . На всю суму безоплатних передач на користь таких обдарованих слід збільшити бухгалтерський фінрезультат за підсумками того звітного періоду, коли такі передачі були здійснені (п.п. 140.5.10 ПКУ). Суму таких безоплатних передач відображають у рядку 3.1.10 додатка РІ.

3. Обдарований — суб’єкт фізкультури і спорту із числа визначених п.п. 140.5.14 ПКУ. При безоплатних передачах таким обдарованим для високодохідників існує ліміт на витрати. Він визначається у сумі 8 % оподатковуваного прибутку за попередній рік.. Якщо сума бухоблікових витрат на подарунки спортивним організаціям більше, ніж зазначений ліміт, бухгалтерський фінрезультат потрібно збільшити на суму перевищення. Така сума відображається у рядку 3.1.13 додатка РІ.

4. Обдарований — неприбуткова організація (крім неприбуткових організацій, про які говориться вище ). Безоплатні передачі на користь неприбуткових організацій високодохідник теж може відображати у складі податковоприбуткових витрат лише в межах певного ліміту. Сума цього ліміту визначається як 4 % оподатковуваного прибутку за попередній рік (п.п. 140.5.9 ПКУ). Сума перевищення потрапляє до рядка 3.1.9 додатку РІ.

При передачіі зокрема Збройним силам України основних засобів, згідно п. 69.6 підр. 10 розд.ХХ коригування 140.5.9 та 140.5.10 не застосовуються (тимчасова норма військового стану)

У компаніїї, яка не є платником ПДВ, ніякого впливу на ПДВ від безоплатних передач немає, адже такий платник не нараховує ПДВ взагалі, не обліковує податкового кредиту та відповідно не повинен його компенсувати.

Щодо податку на прибуток, списання основного засобу відбувається згідно бухгалтерському обліку, і якщо підприємство не є таким, що коригує різниці, то списання з обліку повністю замортизованого основного засобу не призводить до вининкнення ані доходів, ані витрат, і на податок на прибуток не впливає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!