Заголовок тимчасово відсутній

У Вашому випадку отримання коштів за послуги від ТОВ- загальносистемника та їх повернення відбулось у різних кварталах, що має негативні наслідки для ФОП.

У загальних випадках повернення передплати не включається до складу доходів ФОП- платника єдиного податку відповідно до пп.5 п.292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 : не включаються до складу доходів платника єдиного податку суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.

Але потрібно взяти до уваги роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 107.01.03: якщо зарахування та повернення коштів, які помилково надійшли на розрахунковий рахунок фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, відбулося в одному звітному періоді (за умови наявності письмового пояснення надавача платіжних послуг про помилкове зарахування коштів), такі кошти не включаються до доходу платника єдиного податку.
У разі якщо повернення помилково зарахованих коштів на розрахунковий рахунок відбулося в наступному звітному періоді, то така фізична особа – підприємець – платник єдиного податку повинна врахувати їх у складі доходу. При цьому перерахунок доходу у звітному періоді, в якому відбулось їх повернення, здійснюється лише за умови наявності документів підтверджуючих помилкове зарахування коштів, зокрема, письмового пояснення надавача платіжних послуг про їх помилкове зарахування.

Отже, суми повернутих передплат або авансів відображаються платником єдиного податку у обліку того періоду у якому було здійснено таке повернення.Тому в Книзі обліку доходів 35000,00 грн. враховуємо у складі доходів за березень, а суму повернення повинна була б відобразитись з мінусом у квітні 2024 р. та травні 2024 р.

Отже, маємо порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування станом на 01.04.2024 р., а у разі порушення норми пп. 291.4 ПКУ, такі ФОП повинні:

1. Оподаткувати дохід від здійснення "забороненої" діяльності за "штрафною" ставкою 15 %, тобто з доходу, отриманого за надані послуги загальносистемнику потрібно сплатити єдиний податок за ставкою 15% (пп. 5 п. 293.4 ПКУ).
2. Перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалась заборонена діяльність з надання послуг загальносистемнику (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!