Заголовок тимчасово відсутній

Якщо експортували зразки товарів, то така операція носить рекламний характер (націлений на збут відповідної групи товарів). У даному випадку такі витрати відносимо до витрат на збут — відображаємо їх вартість за дебетом рахунку 93 «Витрати на збут» в періоді, в якому експорт було здійснено (п. 7 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text).

Отже, в бухобліку слід відобразити витрати на збут: Дт 93 Кт 281 (20, 22).

Така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ:

Відповідно до ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965:

196.1. Не є об'єктом оподаткування операції з:

196.1.16. ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України незалежно від обраного митного режиму товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро.

Податкові різниці можуть виникати лише у тих платників, які застосовують коригування різниць. У платників, які не коригують різниць через те, що прийняли таке рішення через малодохідність (менше 40 млн обороту) — на цей пункт можна не зважати. Збільшуюча податкова різниця могла б виникнути за п. 140.5.10 ПКУ:

140.5.10. на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб)

Чи справді нерезидент не є платником податку на доходи фізосіб? ми бачимо, що це не так. Доходи отримані в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (громадян України). Згідно 170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Тобто, оподатковується подарунок у негрошовій формі із застосуванням натурального коефіцієнта (ПДФО) та ВЗ (без коефіцієнта).

Але, утримання податків з доходів нерезидента викликає наступні складнощі: 1) без податкового номеру подати в звітності не вдастся, але це не звільняє від утримання податку. Крім того, фізособа-нерезидент, яка отримує від юр. особи-резидента "подарунок", зобов’язана зареєструватися у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків та надати податковому агенту реєстраційний номер облікової картки.
2) якщо сплатити пдфо та ВЗ за свій рахунок, це буде теж додаткове благо, отже потрібно надати додаткове благо збільшене на суму податків, або щоб нерезидент вніс у касу підприємства суму, належну до сплати податків

Отже, якщо нерезидент не має податкового номера в Україні, утримати з нього податки не представляється можливим, і тому , вважаємо, підприємство, яке коригує різниці, має відобразити збільшуючу податкову різницю за 140.5.10 ПКУ, тобто - заповнити рядок 3.1.10 в додатку РІ

Раді допомогти, звертайтесь ще!