Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо Ви :

1) ПН склали за куросм НБУ на дату офофрмлення МД

2) реалізацію визнали за курсом НБУ, що діяв на дату отримання авансу в 2023 р.,

то Ви все зробили вірно.

Так, сума в гривнах в реалізації (Дт 362 Кт 70) може не збігатися з сумою в ПН на експорт з об`єктивних причин.

Реалізація

Якщо попередньо був отриманий аванс, то реалізація буде по курсу отримання авансу

Це прямо визначено НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text):

"6. ... Сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, одержана від інших осіб у рахунок платежів для поставлення готової продукції, інших активів, виконання робіт і послуг, при включенні до складу доходу звітного періоду перераховується у валюту звітності із застосуванням валютного курсу на початок дня дати одержання авансу. У разі одержання від покупця авансових платежів в іноземній валюті частинами та відвантаження частинами покупцеві немонетарних активів (робіт, послуг) дохід від реалізації активів (робіт, послуг) визнається за сумою авансових платежів із застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності одержання авансових платежів."

Якщо поставка на умовах постоплати, то дата реалізації залежить від умов поставки по ІНКОТЕРМС за договором та виконання вимог НПСБО 15 "Дохід" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99:

"8. Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов:

покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив);

підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);

сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;

є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені."

ПДВ

ПН на ставку 0 % нараховується на дату оформлення митної декларації, при цьому база оподаткування визначена ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%82%D0%B5%D0%B7#n4564):

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України."

Отже, базу ПДВ визначаєте по курсу НБУ, вказаному в МД, незалежно від курсу авансу від нерезидента

Раді допомогти, звертайтесь ще!