Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, треба розібратися - чи є роялті доходом, що отриманий саме ФОП-платником ЄП.

Адже ПКУ в ст. 292 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038):

"292.1. Доходом платника єдиного податку є:

1) для фізичної особи - підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;"

Отже, такі доходи як роялті - є доходами просто фізоособи, навіть якщо Ви сплатите їх на рахунок ФОП.

І по таким доходам Ви є податковим агентом, який має утримати з цих доходів ПДФО та ВЗ (18 % + 1,5 %).

Відповідно, норми щодо коригування фінрезультату по роялті за п. 140.5.7 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713), не мають застосовуватись, якщо роляті оподаткова по фізособі.

ЗІР (102.08, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38977):

Нарахування роялті яким саме платникам, визначеним п.п. 5-6 п.п. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 ПКУ, збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму понесених витрат?
Відповідь:
Фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат по нарахуванню роялті у повному обсязі, якщо роялті нараховані на користь:
платників єдиного податку;
неприбуткових підприємств, установ та організацій;
юридичних осіб –платників податку на прибуток підприємств, прибуток яких відповідно до положень ст. 142 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та окремих положень підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ звільняється від оподаткування;
юридичних осіб, які застосовують іншу ніж базова (основна) ставка (18 відс.) податку на прибуток підприємств.
При цьому така різниця не застосовується у випадках нарахування платниками податку на прибуток підприємств роялті на користь фізичних осіб, які оподатковуються в порядку, встановленому розд. IV ПКУ, та правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав як винагороди на підставі договорів, укладених такими платниками з організаціями колективного управління."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!