Заголовок тимчасово відсутній

Такі відносини краще всього оформити за схемою давальницької сировини.

Договір переробки на умовах давальницької сировини має основну особливість: матеріали, що передаються в переробку, залишаються власністю замовника. Виконавець разом із продукцією передає звіт про використання матеріалів, в якому зазначає використані матеріали, залишок, відходи. Доля залишків та відходів визначається сторонами в договорі. У стандартному варіанті всі відходи належать замовнику. Тому після виконання послуг переробки виконавець передає за накладною переміщення готову продукцію, невикористані залишки матеріалів та відходи. Замовник у себе проводить за результатами звіту виконавця списання матеріалів на готову продукцію (адже матеріали весь час в обліку знаходилися у нього), та оприбутковує відходи (або як вторинну сировину, або як матеріали, або на позабалансовий рахунок як незворотні відходи, що підлягають утилізації). Можливо, у випадку з таким товаром як пісок у фракціях, цей момент про відходи не дуже актуальний, але ж все одно якісь втрати будуть, отже беріть це до уваги.

Проводки та первинні документи

Особливість договору переробки в тому, що матеріали залишаються власністю замовника на всьому етапі переробки, тобто продовжують перебувати на балансі замовника на рахунку 206. Отже, ні передання сировини виконавцеві, ні повернення замовникові готової продукції не приводять до виникнення об’єкта обкладення ПДВ (пп. 114.1.41, 14.1.191, п. 185.1 ПКУ). Згідно з Інструкцією № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text при переробці сировини вартість давальницької сировини відображається в переробника позабалансово (тобто на баланс рахунків 201, 281 не береться, а враховується на позабалансовому рахунку, звичайно 022). Операції в рамках договору про перероблення давальницької сировини враховуються у замовника як виробництво продукції, а у переробника – як послуга з перероблення давальницької сировини.

Відповідно на різних етапах використовуються такі первинні документи:

Передача в переробку (фактичне відпущення на склад переробника):

Дт 206 Кт 201.
Первинні документи: накладні (ф. № М-11, ТТН тощо) на відпуск давальницької сировини (матеріалів).

Акт виконаних робіт переробника:

У замовника: Дт 23 Кт 631 на вартість послуг переробки.

Первинні документи: Звіт переробника про використання матеріалу замовника (може бути оформлений за типовою формою № М-23, до нього можуть бути додані лімітно-забірні картки М-8, М-9):

Передача готової продукції переробником замовнику:

У замовника: Дт 26 Кт 206 на вартість матеріалів, що були використані, без урахування залишку.

Первинні документи: накладні (ф. № М-11, ТТН тощо) переробника

Також, у замовника: Дт 26 Кт 23 на вартість послуг переробки. (первинний документ - Акт виконаних робіт переробника)

На відходи: поворотні відходи оприбутковують кореспонденцією: Дт 209 «Інші матеріали» — Кт 23 «Виробництво». Ті відходи, які планується використати у виробництві продукції на самому підприємстві, можна відобразити на субрахунку 201 «Сировина та матеріали». Невикористаний залишок, якщо він лишився, продовжує числитися у замовника на Дт 206, а у переробника на позабалансовому рахунку 022. Якщо ж залишок (не відходи, а цілісні матеріали) повернуто, то повертаємо його з 206 знову на склад, туди де й були раніше ці матеріали: Дт 201 Кт 206. Скласти акт інвентаризації залишку відпущених матеріалів, що лишаються у виконавця на наступне замовлення, можна в довільній формі, як додаток до акта виконаних робіт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!