Заголовок тимчасово відсутній

1. Ні, не обов’язково.

Але, якщо така довідка буде надана нерезидентом, то ФОП може не утримувати податків з доходу виплаченого нерезиденту або зменшити суму таких податків. ДПС України повідомляє, що у разі виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу (якщо відповідна умова передбачена міжнародним договором) і є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, нерезидент може подати відповідну довідку для підтвердження свого статусу резидента задля звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку. Порядок надання такої довідки визначено у ст. 103 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311 і у роз’ясненнях ДПС з цього питання https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/801093.html

2. Так, ФОП виступає податковим агентом при виплаті доходу нерезиденту. Якщо нерезидент не надав довідку про свій статус податкового резидента, то ФОП при виплаті доходу нерезиденту утримує і перераховує в Україні податок на репатріацію, який складає 15 % від виплаченого доходу.

Які доходи виплачені нерезиденту потрапляють під оподаткування 15 % визначено у п. 141.4.1 – п. 141.4.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 У п. 141.4.4 ПКУ визначено доходи, які не оподатковуються податком на репатріацію.

Виручка від реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг нерезидентом не оподатковується податком на репатріацію (пп. «к» п. 141.4.1 ПКУ, лист ДФС від 31.03.2017 № 6610/6/99-99-15-02-02-15).

Таким чином, ФОП на 2 групі ЄП не буде сплачувати ніяких податків з доходів виплачених нерезиденту не залежно від того чи надасть такий нерезидент довідку про свій статус податкового резидента Великобританії, чи ні.

Однак, ФОП на 2 групі ЄП може сплачувати ПДВ з такого доходу виплаченого нерезиденту. Якщо ФОП отримує послуги від нерезидента, який не є платником ПДВ в Україні, то в такому випадку ФОП потрібно сплачувати ПДВ з таких послуг і подавати Розрахунок з ПДВ. Якщо місце постачання послуги від нерезидента розташовано на митній території України, то послуги потраплять під 20-відсотковий ПДВ за умови відсутності пільги, а податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до ст. 208 ПКУ повинен сплатити ФОП – резидент https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5181

Визначення податкових зобов'язань при імпорті послуг неплатником ПДВ ідентичне схемі з платником ПДВ. Виняток лише в тому, що неплатник ПДВ не виписує податкову накладну та не включає її до декларації з ПДВ.

При імпорті послуг резидент (не платник ПДВ) зобов'язаний: 1). Скласти Розрахунок податкових зобов'язань із ПДВ у зв'язку з отриманням послуг від нерезидента: 2). Подати розрахунок до ДПС за місцем реєстрації одержувача послуг протягом 20 календарних днів після закінчення звітного періоду, в якому було надано такі послуги (наприклад, послугу надано 25 червня, розрахунок ПДВ за червень необхідно подати до 20 липня); 3). Сплатити ПДВ до бюджету до 30 числа місяця наступного за звітним періодом, у якому було надано такі послуги (наприклад, послуга надана 25 червня, ПДВ потрібно сплатити до 30 липня).

Для визначення місця постачання послуг у сфері ЗЕД потрібно користуватися правилами, викладеними в п. 186.2–186.4 ПКУ. Так, місце постачання послуг залежить від виду послуги або місця реєстрації сторін операції. Наприклад, місцем постачання послуг, перелічених:

· у п. 186.2 ПКУ – є місце фактичного надання послуг (для послуг, пов'язаних з рухомим майном) або місце фактичного розташування нерухомого майна (для послуг, пов'язаних із нерухомістю). Для цих послуг не має значення місце реєстрації виконавця або замовника;

· п. 186.3 ПКУ – місце реєстрації отримувача послуг. Тобто в цьому випадку місце надання послуг не має значення;

· п. 186.4 ПКУ – місце реєстрації постачальника послуг. І не важливо, де саме надано ці послуги https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4496

Тому, чи сплачує ФОП ПДВ залежить від того, які послуги він отримує від нерезидента.

Раді допомогти, звертайтесь ще!