Заголовок тимчасово відсутній

Дивіденди юрособі-нерезиденту підлягають оподаткуванню податком на доходи нерезидента 15% ((пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752), якщо інше не передбачено міжнародними угодами. Податковий агент самостійно застосовує звільнення від оподаткування або зменшену суму податку, якщо такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу і є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України. (п. 103.2 ст. 103 Кодексу) На момент виплати дивідендів довідка про резидентство такої юр. особи має бути в наявності. У разі фізичної відсутності довідки не цей момент, , дивіденди підлягають оподаткуванню в повному обсязі за ставкою 15% без врахування Конвенції. Див. додатково інф.лист податкової https://lv.tax.gov.ua/baner/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/print-71652.html. Авансовий внесок з податку на прибуток в даному випадку сплачувати не потрібно, оскільки прибуток за визначений період вже повністю оподатковуваний та податок сплачений в повному обсязі.

Нарахування дивідендів завжди відбувається у гривні. Ви не можете витратити на купівлю валюти для виплати дивідендів більше гривень, ніж сума дивідендів у гривні, визначена у вашому рішенні. Із 13 травня 2024 року резидентам дозволено переказувати дивіденди за корпоративними правами та акціями в інвалюті за кордон на користь іноземних інвесторів/нерезидентів., але з прибутку отриманого після 1 січня 2024 року. Для забезпечення фінансової стабільності, НБУ обмежив місячну суму виведення дивідендів до 1 мільйона євро. Всі транзакції контролюватимуться через систему "Е-ліміти". Постанова Правління Національного банку України № 56 від 3 травня 2024 року https://bank.gov.ua/ua/legislation/Resolution_03052024_56

При цьому виплата дивідендів з нерозподіленого прибутку за попередні періоди залишається заблокованою.

Потрібно підтвердити документами, що нерезидент-інвестор справді володіє корпоративними правами українського емітента. Також необхідно подати банку копію рішення про виплату дивідендів. (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0005500-19#Text Положення №5, пп1п71)

Операція з виплати дивідендів у грошовій формі не є експортом чи імпортом товарів. Тому вона, ясна річ, не ставиться під валютний нагляд (п. 5 Інструкції № 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19#Text)

Проведення

Нарахування Дт 443 — Кт 671/контрагент. Утримання податку Дт671гривня/контрагент Кт641, перерахування податку Дт641 Кт311

Подальше залежить від того, як саме будуть виплачуватися дивіденди: на рахунок нерезидента в українському банку в гривні, або в іноземній валюті на разунок нерезидента за кордон.

Якщо в гривні: Дт 671/контрагент Кт311, сплачено комісію Дт92 Кт311

Якщо буде купуватися валюта: Дт333 Кт311 перераховано банку на купівлю валюти з урахуванням комісії (зауважте, сума в гривнях на купівлю валюти не може бути більшою, ніж сума нарахованих дивідендів).

Дт312 Кт333, Дт92 Кт685/банк, Дт685/банк Кт333, (відображено купівлю валюти та списання комісії банку)

Дт942 Кт333 (Відображено різницю між комерційним курсом і курсом НБУ у складі витрат на придбання валюти), Дт671/гривня/контрагент Кт671/валюта/контрагент, Дт671/валюта/контрагент Кт312, Дт671/гривня/контрагент Кт719 (Списано на доходи різницю між курсом НБУ та комерційним курсом)

Зауважте, оскільки заборгованість по дивідендам визначається в гривні, жодних різниць за ПСБО 21 за нею не розраховується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!