Заголовок тимчасово відсутній

Строк, протягом якого може бути зареєстрована ПН в ЄРПН, складає 1095 кал/днів з дати її складення. Є відповідне роз’яснення податківців, згідно з яким «…як податкова накладна, так і розрахунок коригування до неї, можуть бути зареєстровані в ЄРПН не пізніше 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної» (посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/554531.html ). Та цей строк не призупинявся до 01/08/23 року (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ). Тобто ПН потрібно було зареєструвати до 19.12.2022 року. Після цієї дати вже ніяк не можна зареєструвати. Щодо строку позовної давності: згідно з розд.ХХІ Цивільного Кодексу ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094 ), «у період дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, перебіг позовної давності, визначений цим Кодексом, зупиняється на строк дії такого стану». Отже, зараз заборгованість визнати безнадійною на підставі закінчення строку позовної давності, ніяк не можна. Але разом з тим Ви маєте право на підставі наявної інформації визнати таку заборгованість безнадійною, так як існує впевненість про її неповернення боржником (п.4 НП(С)БО – 10 «Дебіторська заборгованість, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o16 ). Та згідно з п.11 НП(С)БО 10 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 ), «виключення безнадійної дебіторської заборгованості з активів здійснюється з одночасним зменшенням величини резерву сумнівних боргів. У разі недостатності суми нарахованого резерву сумнівних боргів безнадійна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги списується з активів на інші операційні витрати». Отже якщо у Вас нарахований резерв сумнівних боргів – списуєте поточною датою за рахунок резерву: Дт38 – Кт361. Якщо немає резерву: Дт944 – Кт361. Береться вся сума з ПДВ. Та також зазначаєте Дт6442 – Кт6441 «сторно». Якщо Ви не застосовуєте податкових різниць, то ніякого коригування фін/результату до оподаткування не потрібно робити. У разі ж використання цих різниць треба мати на увазі наступне: згідно з п.п.139.2.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 ) фін/результат до оподаткування збільшується «на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності; на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів)» - тобто маються на увазі суми згідно записів Дт944 – Кт38 та Дт944 – Кт361. Також слід мати на увазі, що згідно з п.п.139.2.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 ) фін/результат зменшується «…на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу». Але у Вашому випадку Ви не можете застосувати таке зменшення: згідно з п.п.14.1.11 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n271 ) серед ознак безнадійної заборгованості немає такої, щодо якої є впевненість неповернення, на відміну від НП(С)БО – 10. Вважати заборгованість у Вашому випадку як таку, щодо якої минув строк позовної давності (п.п.14.1.11 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n271 ), ми не можемо, так як Цивільний Кодекс ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094 ) призупиняє перебіг такого строку на період війни та також карантину. Також надаємо зразок документу: Наказ про списання дебіторської заборгованості, Наказ про списання дебіторської заборгованості .

Раді допомогти, звертайтесь ще!