Заголовок тимчасово відсутній

Якщо працівник при звільненні не повертає одяг та/або взуття до закінчення строків їх придатності, вважається, що він отримав у безоплатне користування майно, що належить роботодавцеві. У такій ситуації є всі підстави вважати такий дохід додатковим благом за нормами пп. «а» пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 Цей дохід слід оподатковувати ПДФО та військовим збором.

Підпункт 164.2.17 ПКУ уточнює: якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними п. 164.5 ПКУ. Базою оподаткування ПДФО є вартість доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені ПКУ, помножена на коефіцієнт (у 2024 р. коефіцієнт становить 1,219512).

З огляду на пп. 14.1.71 та 14.1.219 ПКУ, звичайною ціною є ринкова вартість спецодягу (фактично договірна ціна придбання). Буде справедливо при визначенні ринкової вартості врахувати, що спецодяг був у користуванні і його вартість є значно меншою від вартості придбання (врахувати процент амортизації/зношення). Для військового збору база оподаткування — це нарахований дохід з вартості спецодягу, який не збільшується на коефіцієнт.

У податковому розрахунку за ф. №1ДФ нарахований дохід у вигляді додаткового блага треба показати з ознакою доходу «126».

Додаткові блага не належать до фонду оплати праці, тому вартість спецодягу не є об'єктом для нарахування ЄСВ.

Під час видачі працівникові спецодягу ПЗ з ПДВ не нараховувались (адже право власності на майно залишалось у роботодавця і така операція здійснювалась у межах госпдіяльності), то у випадку неповернення - така операція згідно з пп. 14.1.191 ПКУ є постачанням товарів і, як наслідок, потребує нарахування податкових зобов'язань з ПДВ. Відповідно до п. 188.1 ПКУ і з огляду на абз. 2 цього пункту, база оподаткування не може бути нижчою від ціни придбання такого товару. Роботодавець — платник ПДВ складає та реєструє в ЄРПН дві податкові накладні, на нульвое постачання на неплатника, та на перевищення мінбази над ціною постачання, яка реєструється "на себе" (див. п. 8, 15,16 Порядку №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text ), та визначає базу оподаткування з вартості придбання спецодягу у постачальника. І тут не має значення, що придбали одяг без ПДВ - адже мова не йде про компенсаційні нарахування ПДВ за пунктом 198.5 (використання у негосподарській діяльності), а йдеться про безоплатне постачання, отже тут діє пункт 188.1

Раді допомогти, звертайтесь ще!