Заголовок тимчасово відсутній

Так, для того, щоб операція була контрольованою, мають бути обидві умови (39.2.1.7 Податкового кодексу України). Ооперація не є контрольованою в розумінні цього пункту.

Але є ще різновид операцій, які за обсягом не підпадають під контрольовані, але потенційно призводять до зменшення об'єкту оподаткування, і тому для таких операцій встановлені податкові різниці. Це пункти 140.5.4 та 140.5.5_ 1 ПКУ.

Щодо різниць за п. 140.5.4. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10713, то головна умова їх застосування - це той факт, що платник коригує податкові різниці, через те, що є великодохідним, або прийняв таке рішення добровільно. Якщо ж платник різниць не коригує - то пп.140.5.4 до нього не має відношення.

В цьому пункті, по відношенню до викладеної ситаціїї, маємо три можилвих варіанти податкових різниць - або нерездент має визначену Переліком 480 організаційно -правову форму, або походить з низькоподаткової юрисдикції (Перелік 1045), або операція не має ділової мети. Повторюю, все це має значення тільки якщо платник коригує різниці.

Відповідно до п. п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує 40 млн грн, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п. п. 140.4.8 п. 140.4 та п. п. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 ПКУ), визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років в кожному з яких виконується цей критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. В подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не застосовуються (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п. п. 140.4.8 п. 140.4 та п. п. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 ПКУ).

Отже, якщо підприємство не є таким, що коригує різниці, то в даному випадку про 30% коригування фінрезультату мова йти не може, як і про застосування інших різницб, крім тих, які зазначені в абзаці вище.

Раді допомогти, звертайтесь ще!