Заголовок тимчасово відсутній

1. Слід розуміти, що продав цю 10% частину своєї частки власник (одноосібний засновник), а не підприємство. У підприємства статутний капітал не змінився, ніякого руху коштів по рахунку капіталу - не відбулося. Змінилася тільки аналітика. Раніше було на Кт401 одне субконто "Засновник ПІБ". Нехай до прикладу статур=ний капітал скаладє 100000 грн. Отде- було: Кт401/Засновник ПІБ = 100 000 (кредитове сальдо рахунку 401.)

Коли у реєстратора відбудться зміни щодо зміни складу засновників, і дані зміняться в ЄДРПОУ (і не раніше!)

Бухгалтер в довідник контрагентів вводить нове ТОВ та робить чперед "Операцію, введену вручну" таке проведення:

Дт401/засновник ПІБ - Кт401/нове ТОВ на суму 10000 (10%)

Тепер сальдо рахунку 401 виглядатиме так:

Кт401/Засновник ПІБ = 90 000, Кт401/нове ТОВ = 10 000

Слід роздрукувати бухгалтерську довідку прямо з програми, підписати її , докласти до неї виписку із рішення засновника про продаж 10% яого частки іншому засновнику, копію виписки з ЄДР підсля реєстраційних змін та зберігати , за бажанням - підшити. На цьому операція з статуним капіталом для підприємства завершена.

2. Щодо нарахування та виплати дивідендів.

Питання "чому не платили дивіденди" можна адресувати тільки засновнику, але його відповідь очікувано буде - тому, що він так вирішив. Це його право вирішувати, як вдіяти: дивіденди можна платити, можна не платити взагалі, можна за якісь періоди платити, за якісь періоди ні. Виключне право розпоряджатися прибутком підприємтва мають власники. Розподіл чистого прибутку ТОВ, прийняття рішення про виплату дивідендів належить до компетенції загальних зборів учасників (п. 12 ч. 2 ст. 30 Закону про ТОВ/ТДВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text).

Коли йдеться про одноосібного засновника, він приймає рішення одноосібно. Тобто - Загальні збори з однієї людини.

Рішення про розподіл прибутку Загальні збори можуть прийняти, і при цьому не обов'язково напрямком розподілу буде саме дивіденди (отриманий підприємством прибуток, окрім виплати дивідендів, ще й може бути розподілений на створення резервного капіталу, збільшення статутного капіталу, створення різних фондів), але- також можуть прийняти рішення - прибуток не розподіляти.

Або навіть і статутом може бути передбачено, що засновник не буде розподіляти прибуток перші припустимо 5 чи 10 років.

Зауважте: якщо прибуток ніколи ще не розподілявся на виплату дивідендів, і раптом таке рішення буде прийнято зараз, про розподіл прибутку минулих років, коли учасник був всього один - все одно двидіенди отримають обидва учасника, тобто ті, що є зараз - фізособа та юрособа, незважачи на те, що коли зароблявся цей прибуток, юрособи в засновниках ще не було. (Виплачують дивіденди за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток (ч. 1 ст. 26 Закону про ТОВ/ТДВ).

При нарахуванні дивідендів існує обов’язок сплатити авансовий внесок з податку на прибуток (абз. 1 пп. 57.11.2 ПК https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370). Цей внесок не зменшує суму дивідендів, яка підлягає виплаті, та зараховується потім у рахунок сплати податку на прибуток.

Авансовий внесок сплачується до або одночасно з виплатою дивідендів (абз. 3 пп. 51.11.2 ПК). Тобто сам факт нарахування дивідендів ще не спричиняє негайну потребу сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток – ще є час до їхньої виплати. Сплата авансового внеску обов’язкова, так як за несплачений (несвоєчасно сплачений) внесок податківцями можуть бути застосовані штрафи такі ж, як і за порушення правил сплати (перерахування) грошового зобов’язання, які передбачені у статті 124 ПК. А також податкова пеня за статтею 129 ПК.

Зверніть увагу, що авансовий внесок сплачується за кодом сплати «125», який відрізняється від такого для податку на прибуток («101»). Як наслідок, авансовий внесок треба сплатити навіть за наявності переплати з податку на прибуток. Не можна суму зайве сплаченого авансового внеску повернути й назад.

Авансовий внесок не сплачується, якщо виплата дивідендів відбувається:

фізособам (абз. 4 пп. 57.11.3 ПК);
платником податку на прибуток, у якого прибуток якого звільнений від оподаткування (абз. 3 пп. 57.11.3 ПК). Однак це стосується не всього прибутку, а тільки розміру прибутку, який звільнений від оподаткування.

платником єдиного податку (пп. 57.11.1 ПК – там мова йде саме про платника податку на прибуток)

материнською компанією, якщо сума виплачених нею дивідендів не більша за суму дивідендів, які вона отримала від інших осіб (пп. 57.11.3 ПК)

інститутом спільного інвестування (пп. 57.11.6 ПК)

Розраховувати авансовий внесок з податку на прибуток здійснюється таким чином (пп. 57.11.2 ПК):

Авансовий внесок=(Дивіденди–«Сплачений» об’єкт оподаткування)×0,18
Оскільки в формулі "сплачений об'єкт оподаткування" - це та частина прибутку, за яку вже слпачено податок на прибуток, то робимо висновок: коли вирішено сплатити дивіденди за скажимо позаминулий рік , за який вже давно сплачений податок на прибуток, то авансовий внесок дорівнюватиме нулю.

При виплаті фізичній особі авансовий внесок не сплачується, але утримуються податки - 5% ПДФО та 1,5% військового збору у разі якщо підприємство на загальній системі, та 9%ПДФО та 1,5% ВЗ у єдинника.

У бухгалтерському обліку розподіл прибутку на дивіденди відображають такими проведеннями:

Д-т 443 К-т 671 — нараховано дивіденди учасникам (розподілено прибуток);
Д-т 441 К-т 443 — закрито наприкінці року сальдо субрахунку 443;

Дт98Кт6413, Дт6413Кт311 - нараховано та виплачено авансовий внесок з податку на прибуток, якщо він потрібен
Д-т 671 К-т 6411, 642 — утримано ПДФО, ВЗ із дивідендів, нарахованих учасникам-фізособам;
Д-т 671 К-т 311 — виплачено дивіденди учасникам.

Див. відео з цього питання https://7eminar.ua/events/3718/8211

Нормативна база

Закон про ТОВ /ТДВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text

Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Раді допомогти, звертайтесь ще!