Заголовок тимчасово відсутній

Датою відображення в обліку доходів та витрат буде січень. Датою виписки податкової накладної буде : дата акту, якщо підприємство не застосувало касовий метод ( який воно має право обрати у разі виконання будівельно-пдірядних робіт) або - дата оплати, якщо підприємство застосовує касовий метод.

Відповідно до ст. 9 Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text

Первинні документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов’язкові реквізити:

назву документа (форми);
дату складання;
назву підприємства, від імені якого складено документ;
зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;
посади і прізвища (крім первинних документів, вимоги до яких встановлюються Національним банком України) осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;
особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Водночас ч.5 ст.9 цього ж Закону наголошує на тому, що господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.

Тобто, як бачимо, дата складання первинного документа (у нашому випадку це КБ3) не обов’язково мають відноситися до періоду, в якому відбулася господарська операція.

Слід нагадати, що господарська операція – це дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов’язань, власному капіталі підприємства. Отже дата підписання форми КБ3 є не датою виконання робіт, а датою їх приймання замовником. Тому, незалежно від того, якою датою підписані КБ2 і КБ3, відображати такі роботи слід в тому періоді, в якому вони фактично виконані. Принаймні цього вимагає ч.5 ст.9 Закону № 996.

Щодо ПДВ дещо інша си туація - Згідно зі ст.187 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої – дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів – дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг – дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Тобто у цьому разі законодавця більше цікавить дата оформлення документів за формами КБ2 і КБ3, а не те, про що йдеться в ч.5 ст.9 Закону № 996.

Але згідно того ж 187.1 ПКУ, за операціями з виконання підрядних будівельних робіт суб’єкти підприємницької діяльності (підрядники та субпідрядники) можуть застосовувати касовий метод податкового обліку відповідно до пп.14.1.266 п.14.1 ст.14 ПКУ.

Отже, якщо в акті від 02.2024 вказувати лише перелік виконаних робіт, то в обліку їх треба буде відобразити в тому періоді, в якому вони були виконані, а саме – в 01. 2024 року. А якщо щодо ПДВ застосовувати касовий метод, дозволений ПКУ, то податкові зобов’язання взагалі не залежатимуть від того, коли підписаний КБ3. Виконавець (субпідрядник) повинен буде нарахувати їх по факту отримання оплати. У разі незастосування касового методу, згідно 187.1 - датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!