Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! Питання щодо порядку визнач.доходу від надання транс- експед. послуг платника єдиного податку–ЮО третьої групи, а саме: якщо по агентскій номінації отримали кошти від клієнта, які включають транзитні кошти плюс агентська винагорода, тобто за посеред.послуги Експд отримує винаг від клієнта, яка і є його доходом. Наприкл. було отримано від нерез. 1000 дол., в т.ч. 200 дол. - агент.винаг, 500 дол. - були перераховані портові збори. Після закриття угоди (червень) на користь нерез. рахується залишок транз. коштів в розмірі 300 дол., тобто ця сумма буде повернута в наступному кварталі (липень). Рахувати ЕП тільки із суми винагор, чи впливає залиш.транз.коштів на обчис. ЕП? Дякую

СК

Стефанія, консультант

експерт

18.07.2024 | 21:25

Очікує відповідь

Так, разувати тільки з винагороди, яка азначена у договорі. В законодавстві немає умови щодо термінів витрачання чи перерахуівння, повернення транзитних коштів, тобто ні при яких обставинах залишок транзитних коштів, що не були використані за призначенням на дату закінчення звітного періоду, не ма бути включеним у дохід для обчислення єдиного податку.

Виячерпні умови викладені в ПКУ та роз'яснені в листі податкової служби https://sumy.tax.gov.ua/baner/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/print-68580.html

Згідно абзацу 2 п.292.1 ст.292 Податкового Кодексу України (далі ПКУ) доходом платника єдиного податку юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті.

При цьому у разі надання послуг, зокрема за договорами транспортного експедирування, доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента) (п.292.4 ст.292 ПКУ).

Статтею 929 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року №435-IV, із змінами та доповненнями визначено, що за договором транспортного експедирування одна сторона (експедитор) зобов’язується за плату і за рахунок другої сторони (клієнта) виконати або організувати виконання визначених договором послуг, пов’язаних з перевезенням вантажу.

Тобто за посередницькі послуги експедитор отримує винагороду від клієнта, яка і є його доходом.

При цьому кошти, які отримує ТОВ _________ від клієнта для виконання або організації виконання визначених договором послуг, вважаються транзитними і право власності на такі кошти до вищевказаного підприємства не переходить. Транзитні кошти, які одержуються ТОВ від клієнта для виконання або організації виконання визначених договором транспортного експедирування послуг, не включаються до обсягу доходу платника єдиного податку-юридичної особи третьої групи .

Раді допомогти, звертайтесь ще!