Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! Ч підлягає оподаткуванню отриманий мікрогрант ФОПом (3група 5%), джерелами фінансування якого є: Фонд загальнообов'язкового деж. соц. страхування на випадок безробіття та державний бюджет (у т. ч. кошти, що надходять на рахунок Мінекономіки"Фонд підтримки малого та середнього бізнесу")?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

19.07.2024 | 00:59

Очікує відповідь

Так, такий мікрогрант підлягає оподаткуванню, але не на ЄП, а як дохід фізособи.

Такий грант не включається до доходу ФОП на ЄП і не відображається у декларації платника ЄП. Однак, чи оподатковується такий грант ПДФО та ВЗ і чи включається до доходу фізособи залежить від кого отриманий такий грант і чи відноситься він до бюджетних грантів.

У п. 292.1 ПКУ вказується, що ФОП не включає до свого доходу ФОП на ЄП суму отриману як бюджетний грант. Також ФОП не включає до свого доходу на ЄП суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм (п. 292.11.4 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038

Однак, такий грант включається до оподаткованого доходу фізособи. Якщо грант є бюджетним, то такий грант не оподатковується фізособою також (п. 170.7-1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3965 Однак, до бюджетних відносяться лише гранти надавачі яких визначені у Постанові № 867 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/867-2021-%D0%BF#Text (Український культурний фонд і Фонд розвитку підприємництва), всі інші гранти є небюджетними.

Однак, якщо такий грант не є бюджетним, то він оподатковується фізособою як безповоротна фінансова допомога. Сума безповоротної фінансової допомоги не є доходом ФОП – платника єдиного податку отриманого від здійснення господарської діяльності. При цьому така сума включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 %. та військового збору 1,5 % (ЗІР, категорія 107.01.03) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=6751

Тому, ФОП потрібно дізнатись з якою ознакою доходу у 4ДФ було виплачено дохід ФОП надавачами такого гранту. Якщо вони відобразили таку виплату як бюджетний грант, то ФОП не сплачує ні ЄП 5 %, ні ПФО 18 % та 1.5 % з такого гранту. Якщо надавачі відобразили його як безповоротну фінансову допомогу, то ФОП повинен сплатити з такого гранту ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 %.

Раді допомогти, звертайтесь ще!