Заголовок тимчасово відсутній

Додаткового блага не буде, якщо навчання відбувається у вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів.

Пільга щодо ПДФО/ВЗ, передбачена у пп.165.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699: не включається до складу оподатковуваних доходів фізичних осіб сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (у 2024 році – 21300 грн (7100 грн. х 3)) за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи.

Пільга застосовується як у разі навчання працівників, так і для інших осіб.

Якщо навчання здійснюється не в закладі вищої чи післядипломної освіти, вартість такого навчання включається до оподатковуваного доходу лікаря, як додаткове благо, згідно з пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ.

Оскільки такий дохід надається у негрошовій формі, об’єкт оподаткування з метою утримання ПДФО збільшується на «натуральний» коефіцієнт за пп. 164.5 ПКУ (1,21951). Причому для утримання ВЗ збільшувати об’єкт оподаткування на «натуральний» коефіцієнт не потрібно, адже це не передбачено ПКУ. Із суми отриманої без ПДВ розраховуємо додаткове благо.

Документально

Потрібно видати наказ або розпорядження про направлення лікаря на навчання та укласти договір з навчальним закладом. Примірний порядок укладання договорів затверджено наказом Мінсоцполітики від 10.08.2010 № 232.

Також мають бути розрахункові документи, якими буде підтверджено факт сплати та вартість навчання.

ЄСВ

Витрати на навчання згідно з пп. 3.10 Інструкції №5 та п. 9 розділу ІІ Постанови №1170 не включаються до бази нарахування ЄСВ.

ПДВ

У разі відсутності зв'язку витрат з господарською діяльністю підприємства, є присутнім ризик застосування норми по пп. «Г» п. 198.5 ст.198 ПКУ щодо донарахування податкових зобов'язань. Тому краще компенсуючу ПН виписати.

У разі оплати навчання за період більше місяця (за семестр або рік), такі витрати відносяться до витрат майбутних періодів:
1) Дт 39 Кт 377 - нараховано оплату за навчання фізособи за декілька місяців;
2) Дт 377 Кт 311 - перераховано кошти за навчання до навчального закладу;
3) Дт 949 Кт 39 - сплачену суму за навчання віднесенно до складу витрат звітного періоду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!