Заголовок тимчасово відсутній

Так, Вам через механізм виправлення помилки доречно уточнити як дані бухобліку, так і декларації з податку на прибуток.

Відповідно до п. 18 НП(С)БО 16 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 податки, збори та інші передбачені законодавством обов'язкові платежі (окрім податків, зборів та обов'язкових платежів, що
включаються до виробничої собівартості продукції, робіт, послуг) слід відображати у складі адміністративних витрат.

Отже, по ідеї, в бухобліку податок з рентної плати Ви мали показувати так: Дт 92 Кт 641/рентна плата. Тепер Вам треба уточнити відповідні суми (на жаль, Ви не вказали це слід зробити в бік збільшення чи зменшення). Значить маємо справу із помилкою. При чому, оскільки мова йде про уточнення означеного податку за період 2020 р. - 2024 р., то маємо як помилку минулого року, так і помилку поточного року.

Вашу помилку минулого року (тобто уточнення рентної плати за період 2020 р. - 2023 р.) треба виправляти за правилами п. 4 НП(С)БО 6 -https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text. Там сказано, що помилки, допущені під час складання фінансових звітів у попередніх роках, виправляють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного року.

У Вашому випадку у бухзаписах це можна показати так: Дт 641/рентна плата Кт 44 (якщо мова йде про зменшення суми податку) або ж Дт 44 Кт 641/рентна плата (якщо мова йде про збільшення суми податку). Підставою для цього дійсно слугує бухгалтерська довідка (п. 4.6 Положення № 88 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n160).

Разом з цим врахуйте, у п. 5 НП(С)БО 6 сказано: виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, вимагає повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності. А в п. 20 НП(С)БО 6 визначено, що у примітках до фінансових звітів слід розкривати інформацію щодо виправлення помилок, які мали місце в попередніх періодах. А саме:

1) зміст і суму помилки;

2) статті фінансової звітності минулих періодів, які були виправлені з метою повторного подання порівняльної інформації;

3) факт повторного оприлюднення виправлених фінансових звітів або недоцільність повторного оприлюднення.

Отже, в примітка до річної фінзвітності (тобто в даному разі за 2024 р.) Ви маєте розкрити суть помилки та навести порівняльну інформацію щодо відповідних показників (зокрема, адмінвитрат, до яких мала потрапити рентна плата чи потрапила туди в збільшеній сумі, фінрезультату, нерозподіленого прибутку) за 2020 р. - 2023 р. - п. 5 та п. 20 НП(С)БО 6.

Помилку поточного року (тобто уточнення рентної плати звітні періоди 2024 р.) треба виправляти згідно з п. 4.2 Положення № 88. Там сказано, що помилки поточного року в первинних документах і регістрах бухобліку, що складені у паперовій формі, виправляються способом «червоного сторно» або додаткових бухгалтерських проведень, або коректурним способом.

Своєю чергою, у п. 4.5 Положення № 88 сказано, що виправлення помилок у регістрах бухобліку, що складені у паперовій формі, з використанням способу додаткових бухгалтерських проведень здійснюється шляхом внесення додаткової кореспонденції рахунків на суму, яка є різницею між правильною та відображеною в цих регістрах.

А в п. 4.6 Положення № 88 визначено, що спосіб червоного сторно передбачає складання бухгалтерської довідки, в яку помилку (сума, кореспонденція рахунків) заносять червоним чорнилом, пастою кулькових ручок тощо або зі знаком «мінус», а виправлення (сума, кореспонденція рахунків) заносять чорнилом, пастою кулькових ручок тощо темного кольору. Внесенням цих даних до регістру бухобліку у місяці, в якому виявлено помилку, ліквідується неправильний запис та відображається правильна сума і кореспонденція рахунків бухобліку.

Отже, якщо Вам треба донарахувати суму рентної плати за 2024 рік, то на підставі бухдовідки Ви можете просто додатковою проводкою Дт 92 Кт 641/рентна плата допровести необхідну суму. Якщо ж Вам треба зменшити суму відображеної рентної плати, то на підставі бухдовідки можете зробити кореспонденцію Дт 92 Кт 641/рентна плата (методом "червоного сторно"). І на цьому, власне, випрпвлення помилки поточного року у бухобліку завершується.

Щодо податку на прибуток відмітимо таке. Оскільки Ваша помилка явно зачіпає фінрезультат (адже вона пов'язана із збільшенням/зменшенням витрат), то її доречно виправити й в обліку з податку на прибуток (див. ст. 50 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n1258), навіть попри те, що Ваше ТОВ збиткове. При цьому, оскільки помилка зачіпає декілька звітних періодів, то, на наш погляд, виправити її краще через уточненку. Тобто доречно оформити уточненку до декларації з податку на прибуток за кожен звітний період, в якому допущено помилку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!