Заголовок тимчасово відсутній

У ЗІР, 102.20.02 ( https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40368 ) ДПС пропонує 2 варіанти зменшення витрат на плату за землю:

" Подати уточнену фінансову звітність за 2022 рік разом з уточнюючою Податковою декларацією з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) за цей рік із зазначенням у доповненні до неї пояснення щодо сутності внесених змін у разі коригування зайво визнаних витрат шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування у звіті про фінансові результати за 2022 рік;
або
відобразити відкоригований (збільшений) фінансовий результат у Декларації за півріччя 2023 року (у разі використання платником квартального звітного періоду з податку на прибуток підприємств у 2023 році) або у Декларації за 2023 рік (у разі використання платником річного звітного періоду з податку на прибуток підприємств у 2023 році) у разі коригування зайво визнаних витрат шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування у звіті про фінансові результати за звітні періоди 2023 року."

Тобто можна або подати уточнену декларацію за 2022, або врахувати в 2023 році. Але в цьому випадку уточнювати нічого, адже декларація з податку на прибуток не подавалася.

У бухобліку суму витрат за 2022 рік слід відкоригувати згідно з п.4 НПСБО 6 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ). Замість сторно Дт 92 Кт 6415 слід зробити проведення Дт 6415 Кт 44. Одночасно складається порівняльна фінзвітність за 2022 рік, в якій витрати відображаються правильно (п.5 НПСБО 6). У поточній фінзвітності за 2024 рік у графі 3 відображаються виправлені показники.

На суму податку на прибуток таке виправлення не вплине, адже воно є виправленням нарахуваної плати за землю в періоді, коли платник не сплачував податок на прибуток.