Заголовок тимчасово відсутній

Настання безнадійності за терміном давності в даний момент неможливе: терміни лишаються зупиненими згідно пп. 12 та 19 Прикінцевих положень ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094 - отже, терміни продовжують бути зупиненими і зараз, а у разі виникнення заборгованості в березні 2020 року такі терміни ще навіть не почали спливати. Після відновлення термінів почнеться відлік трьох років (загальний термін позовної давності).

Разом із тим, Податковий кодекс https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 містить і інші ознаки , коли заборгованість стає безнадійною ( а отже, кредиторська заборгованість має потрапити у дохід, а дебіторська у витрати). Крім спливу термінів позовної давності, безнадійною стає також заборгованість:

14.1.11. безнадійна заборгованість - заборгованість, що відповідає одній з таких ознак:

а) заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності;

б) прострочена заборгованість померлої фізичної особи, за відсутності у неї спадкового майна, на яке може бути звернено стягнення;

в) прострочена заборгованість осіб, які у судовому порядку визнані безвісно відсутніми, оголошені померлими;

ґ) прострочена понад 180 днів заборгованість особи, розмір сукупних вимог кредитора за якою не перевищує мінімально встановленого законодавством розміру безспірних вимог кредитора для порушення провадження у справі про банкрутство, а для фізичних осіб - заборгованість, що не перевищує 25 відсотків мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у разі відсутності законодавчо затвердженої процедури банкрутства фізичних осіб);

{Підпункт "ґ" підпункту 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 в редакції Закону № 655-VIII від 17.07.2015; із змінами, внесеними згідно із Законом № 1791-VIII від 20.12.2016; в редакції Закону № 1797-VIII від 21.12.2016}

д) актив у вигляді корпоративних прав або не боргових цінних паперів, емітента яких визнано банкрутом або припинено як юридичну особу у зв’язку з його ліквідацією;

е) сума залишкового призового фонду лотереї станом на 31 грудня кожного року;

є) прострочена заборгованість фізичної або юридичної особи, не погашена внаслідок недостатності майна зазначеної особи, за умови, що дії щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення заборгованості;

ж) заборгованість, стягнення якої стало неможливим у зв’язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством;

з) заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв’язку з їх ліквідацією;

и) заборгованість фізичної особи, яка залишилася непогашеною перед іпотекодержателем після здійснення згідно із статтею 36 Закону України "Про іпотеку" звернення стягнення на предмет іпотеки шляхом позасудового врегулювання на підставі договору, якщо законом або договором передбачено, що після завершення такого позасудового врегулювання будь-які наступні вимоги іпотекодержателя щодо виконання боржником - фізичною особою основного зобов’язання є недійсними;

і) заборгованість особи за договором про споживчий кредит або іншим договором, анульована згідно з пунктами 12 і 16 розділу IV "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України "Про споживче кредитування".

До безнадійної заборгованості банків та небанківських фінансових установ може бути віднесена сума боргу за фінансовим кредитом, у тому числі сума основної заборгованості та/або сума нарахованих доходів, за яким прострочення погашення суми боргу (його частини) становить понад 360 днів, крім боргу за фінансовими кредитами осіб:

пов’язаних з таким кредитором;

які перебувають з таким кредитором у трудових відносинах;

які перебували з таким кредитором у трудових відносинах, та період між датою звільнення таких осіб та датою прощення їхньої заборгованості не перевищує три роки"

Сілід зазначити, що в бухобліку за ПСБО 10 та ПСБО 11 визначення інші

Безнадійна дебіторська заборгованість - поточна дебіторська
заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення
боржником або за якою минув строк позивної давності.

Зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути
достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних
вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу
раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума
включається до складу доходу звітного періоду.

Таким чином, у випадку якщо підприємство не коригує різниці, воно може наприклад щодо дебіторської заборгованості визнати її безнадійною через те, що існує впевненість у її неповерненні, та відобразити витрати як в бузгалтерському, так і в податковому обліку. Для підприємства, яке коригує різниці, така дія неприйнятна, оскільки якщо заборгованість не відповідає "податковим" ознакам безнадійності, списання її підпадає під коригувальні різниці ст. 139 ПКУ, простіше кажучи, податкових витрат не буде і вони будуть втрачені назавжди.

Отже, відповідаючи на питання, можна констатувати: строк можна визначити як три роки після закінчення військового стану (для заборгованості, яка виникла в березні 2020 вже після об'явлення карантину та зупинки термінів), або - у разі настання однієї з обставин, зазначених в п. 14.1.11 ПКУ - для підприємства ,яке коригує різниці.

Або ж, для підприємства що не коригує різниці - так само сплив трьох років з дня віскового стану, а також як настання події через яку з'являється впевненість у неповерненні дебіторської заборгованості, чи прийняття рішення про те, що кредиторська заборгованість не підлягає погашенню .

Раді допомогти, звертайтесь ще!