Заголовок тимчасово відсутній

Сплата ПДФО за місцем розташування підрозділу. Звітує підприємство за своїм основним місцем обліку

Підрозділи є відокремленими, але уповноваженими чи не уповноваженими

Підрозділи можуть розташовуватися як на території самого підприємства, так і в інших місцях, а також мати різний правовий статус. Відповідно до ст. 64 ГКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15#n485 підприємство може створити такі типи підрозділів:

Два види структурних підрозділів:

- Виробничі структурні підрозділи (включаючи виробничі цехи, відділення, дільниці, бригади тощо);

- Функціональні структурні підрозділи (такі як управління, відділи, бюро, служби тощо);

Кілька видів відокремлених підрозділів:

- Філії - це відокремлені підрозділи юридичної особи, які розташовані поза її місцезнаходженням та виконують всі або частину її функцій (ч. 1 статті 95 ЦКУ);

- Представництва - це відокремлені підрозділи юридичної особи, розташовані поза її місцезнаходженням та представляють та захищають інтереси цієї особи (ч. 2 статті 95 ЦКУ);

Якщо відокремлені підрозділи, які підприємство реєструє в ЄДР і які наділяє повноваженнями окремих платників податків (уповноважені ), то останні стають на облік, звітують і сплачують податки самостійно за місцем своєї реєстрації.

Якщо мова про неуповноважені підрозділи, то за них має звітувати саме підприємство за своїм основним місцем свого обліку.

ПДФО, утриманий з доходів працівників, зараховується до відповідних бюджетів згідно з БКУ (пп. 168.4.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3877). Отже сплата ПДФО іде до громад за місцем розташування підрозділу. В тій ситуації, коли мова іде не про зареєстрований в ЄДР відокремлений не уповноважений підрозділ, а за структурний підрозділ, що знаходиться на іншій території, то ПДФО також сплачується за місцем їх розташування. Нагадаю, що по орендованих чи власних приміщеннях на інших територіях підприємство мало подавати повідомлення 20-ОПП. Тобто в такий спосіб утворювалось не основне місце обліку.

ПДФО підлягає сплаті до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) власних або орендованих приміщень (будівель) в різних регіонах України, в яких працюють наймані працівники такого суб’єкта господарювання, незважаючи на відсутність у такого суб’єкта господарювання відокремлених структурних підрозділів. ЗІР. 103.07. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32890 Очевидно саме це малось у запитанні під невідокремленим підрозділом.

З огляду на це ПДФО підприємство сплачує окремо на працівників офісу та кожного такого підрозділу. Сплата до кожної окремої ТГ.

Звітувати в такому разі за всіх буде підприємство за своїм основним місцем обліку. Але окремо формується податковий розрахунок по підприємству: Д1 за всіх працівників, а 4 ДФ окремо подається за офіс і кожний структурний підрозділ. Раніше по 1ДФ це називалися порції. Тепер формується окремий розрахунок із 4 ДФ в розрізі територій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!