Заголовок тимчасово відсутній

На жаль, чинним законодавством України не передбачено поняття "кредит-нота".

Також ПКУ не передбачено окремого порядку врахування кредит-ноти при визначенні контрольованих операцій.

При цьому, при заповненні Звіту про КО суми операцій мають визначатися за цінами договору, зокрема, з урахуванням суми наданої кредит-ноти, якщо вона надана як знижка до ціни договору.

Тобто, на нашу думку, сума контрольованої операції наводиться в Звіті з урахуванням зменшення суми по кредит-ноті.

При цьому маємо зазаначити, що кредит-нота проводиться в обліку з урахуванням умов договору, які передбачають надання таких знижок.

В ІПК від 16.08.2018 р. N 3562/6/99-99-15-02-02-15/ІПК ДПСУ вказувала наступне:

"...Оскільки базою для визначення вартісного критерію контрольованих операцій є договірна (контрактна) ціна товару, а кредит-нота змінює визначену договором з нерезидентом вартість поставлених товарів, то при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій обсяг контрольованих операцій обраховується за договірною (контрактною) ціною такого товару з урахуванням змін згідно з наданою нерезидентом кредит-нотою.
Відповідно до п. 2 розділу 1 Порядку складання Звіту про контрольовані операції, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 18.01.2016 N 8, у разі якщо платником податку виявлено, що у раніше поданому Звіті інформація надана не в повному обсязі, містить помилки або недоліки, такий платник податків має право подати:
новий Звіт (Звіт з позначкою "Звітний новий") до граничного строку подання Звіту за такий самий звітний період;
уточнюючий Звіт (Звіт з позначкою "уточнюючий") після граничного строку подання Звіту за такий самий звітний період.
Новий та уточнюючий звіти повинні містити повну інформацію про контрольовані операції за звітний рік, як передбачено при складанні основного Звіту (Звіту з позначкою "звітний")...."

Отже, і цій ІПК ДПСУ навіть рекомендує уточнювати раніше поданий Звіт про КО, якщо кредит-нота надійшла в іншому звітному році.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

і операцій, пов'язаних із застосуванням кредит-ноти, має розглядатися з урахуванням договірних умов, обставин та підстав здійснення, а також первинних документів, які супроводжували їх оформлення. Таким чином, кожен конкретний випадок має розглядатися відповідно до суті і характеру обставин його проведення.
Отже, у Звіті зазначаються контрольовані операції відповідно до показників бухгалтерського обліку відповідної операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!