Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! Юрособа - резидент України, платник податку на прибуток і ПДВ, підписала публічний договір "Умови надання послуг Google Adsense Онлайн", за яким надає місце для розміщення реклами Google на своєму сайті. Протягом місяця акумулюються оплати в доларах у особистому кабінеті Google Adsense, при досягнені суми 350 дол. США ,Google Adsense перераховує кошти на валютний рахунок юрособи. Питання - як вести облік та оподаткування :1.ПДВ (коли наступає перша подія і як визначитит місце надання послуги . якщо це Google ? може бути і Україна і Зарубіжжя). 2.Податок на прибуток? 3.Чи потрібно платити податок з розміщення реклами. якщо так ,то як це зробити?

ВК

Валентина, консультант

експерт

13.06.2024 | 21:55

Очікує відповідь

При наданні послуг реклами місцем постачання послуг вважається місце реєстрації покупця (п. 186.3 "б", https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Тому при наданні таких послуг нерезиденту - ПДВ не виникає (ПН не складається)

При наданні таких послуг резиденту - ставка ПДВ 20 %, з випискою ПН за правилом "першої події" (ст. 187 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

- або на дату зарахування коштів на рахунок,

- або оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг.

Проте, треба знов таки розуміти умови договору і статус сторін. Якщо замовником реклами за договором є юрособа-Гугл, то у Вас фактично один замовник, і він є нерезидентом.

Документ, що засвідчує факт постачання Вами послуг реклами, може бути прописаний публічним договором, до якого Ви приєдналися - тобто, як підтверджується факт, що рекламні послуги Вами фактично надані.

Якщо ці моменти тільки фіксуються в Вашому електронному кабінеті і інших документів Вам Гугл не формує, то на нашу думку, Ви маєте скласти акт самостійно про визнання доходу з надання послуг, керуючись нормою НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text)

" 10. Дохід, пов'язаний з наданням послуг, визнається, виходячи зі ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу, якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції.
Результат операції з надання послуг може бути достовірно оцінений за наявності всіх наведених нижче умов:
можливості достовірної оцінки доходу;
імовірності надходження економічних вигод від надання послуг;
можливості достовірної оцінки ступеня завершеності надання послуг на дату балансу;
можливості достовірної оцінки витрат, здійснених для надання послуг та необхідних для їх завершення.
11. Оцінка ступеня завершеності операції з надання послуг проводиться:
вивченням виконаної роботи;
визначенням питомої ваги обсягу послуг, наданих на певну дату, у загальному обсязі послуг, які мають бути надані;
визначенням питомої ваги витрат, яких зазнає підприємство у зв'язку із наданням послуг, у загальній очікуваній сумі таких витрат. Сума витрат, здійснених на певну дату, включає тільки ті витрати, які відображають обсяг наданих послуг на цю саму дату."

Операція з постачання рекламних послуг в податковому обліку враховується так само, як в бухобліку.

Якщо юрособа Гугл перебуває в Переліку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text) або Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text), і Ви є квартальним платником, що проводить коригування, то можливо, що у Вас буде коригування на збільшення фінрезультату на 30% вартості цих послуг, визначених в бухобліку, за правилами п. 140.5.5-1 ПКУ в річній декларації (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Податок на рекламу зараз не платиться.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!