Заголовок тимчасово відсутній

Заплатили нерезиденту аванс у 2023 р. Стало відомо, що товар від нерезидента ми не отримаємо. Як списати таку заборгованність в нашому обліку, проводки? які необхідно отримати докумени від нерезидента? чи будуть податкові наслідки з ПДВ?

ПК

Поліна, консультант

експерт

12.06.2024 | 15:48

Очікує відповідь

Дебіторська заборгованість може бути списана як безнадійна або як прощення боргу. Безнадійною вважається заборгованість, що відповідає одному з критеріїв п.14.1.11 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240301#n256 ), зокрема, це заборгованість, за якою закінчився строк позовної давності. Строк позовної давності за ЗЕД-контрактом визначається в залежності від того, право якої країни застосовується за цим контрактом, і чи є контрагент резидентом країни, що приєдналася до Конвенції ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/995_002#Text ). Якщо так, строк позовної давності складає 4 роки. Конвенція не містить положень щодо автоматичного подовження строку позовної давності на період карантину та воєнного стану (як ЦКУ), отже, після спливу 4 років заборгованість слід списати на витрати (при перерахуванні Дт 371(632) Кт 312, при списанні Дт 944 Кт 371(632)).

Можна оформити і погодити з контрагентом прощення боргу (складається додаткова угода до договору). У бухобліку це Дт 949 Кт 371(631). Якщо не застосовуються податкові різниці, такі витрати зменшать об"єкт оподаткування. Якщо застосовуються - фінрезультат треба збільшити "на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів " (п.139.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240301#n10685 ).

Наслідків з ПДВ не буде - бо немає об"єкта оподаткування (постачання, ввезення товарів).

Якщо сума операції не перевищує в еквіваленті 400 тис. грн., вона не підлягає валютному контролю і строки розрахунків не контролюються (пп.1 п.22 розд.ІІ Положення № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0005500-19#n72 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!