Заголовок тимчасово відсутній

ФОП не повинен утримати податки, якщо адвокат надасть копію Довідки № 34-ОПП.

Під час виплати доходу адвокату податковий агент не повинен утримувати ПДФО та військовий збір за умови, що така особа надасть копію довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність. Це передбачено нормою п. 178.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4316
Під час виплати суб'єктами господарювання - податковими агентами, фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, доходів, безпосередньо пов'язаних з такою діяльністю, податок на доходи у джерела виплати не утримується в разі надання такою фізичною особою копії довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність. Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, відносини за яким встановлено трудовими відносинами, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до пунктів 14.1.195 та 14.1.222 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.

ДПС у Листі https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/394178.html надала вичерпний перелік тих, кому ДПС видає Довідку 34-ОПП ДПС, а саме: адвокатам, нотаріусам, приватним виконавцям, судовим експертам, арбітражним керуючим, тощо.

Таким чином якщо адвокат надасть копію довідки № 34-ОПП, то доходи, виплачені за надані послуги не оподатковуються ПДФО та військовим збором.

В Додатку 4ДФ об'єднаної звітності потрібно відобразити нарахування та виплату доходу на користь адвоката з ознакою доходу «157». Позиція ДПСУ в цьому питанні однозначна - і застосовується вже не перший рік.Так, в Листі від 11.04.2023 р. ДПСУ в котрий раз зазначає, що у разі нарахування (виплати) доходів податковий агент повинен відобразити в Розрахунку такі виплачені доходи на користь всіх платників податків, в тому числі виплачені на користь самозайнятих осіб (фізичних осіб – підприємців та осіб, що проводять незалежну професійну діяльність) https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/668034.html

Так як адвокат- це самозайнята особа, яка проводить незалежну професійну діяльність, то нарахування та виплату доходу на користь адвоката відображаємо в Додатку 4-ДФ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!