Заголовок тимчасово відсутній

1.2. Для розрахунку компенсації за невикористану відпустку керуєтеся загальними правилами згідно Порядку №100: обчислення середньої заробітної плати для виплати компенсації за невикористані відпустки проводиться виходячи з виплат за останні 12 календарних місяців роботи, що передують місяцю виплати компенсації за невикористані відпустки.Обчислення середньої заробітної плати для виплати компенсації за невикористані відпустки, на які працівник набув право до 31 грудня 2023 р., проводиться виходячи з виплат, нарахованих у 2023 році. У Вашому випадку це травень 2023-квітень 2024 року і січень-грудень 2023 року.

За умов невиплати з вини роботодавця належних звільненому працівникові сум у строки, визначені ст.116 КЗпП (при відсутності спору про їх розмір), такий роботодавець повинен виплатити працівникові його середній заробіток за весь час затримки по день фактичного розрахунку, але не більш як за шість місяців. Це прописано у ч. 1 ст. 117 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n701 . Для таких цілей розрахунок середньої зарплати проводять згідно з п. 2 Порядку N 100 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/100-95-%D0%BF#n42 : середню зарплату потрібно обчислювати виходячи з виплат за останні два календарні місяці роботи, що передують місяцю, в якому працівник звільнився. (Лист Держпраці № 4206/2/2.1-23а від 30.11.2023.)

3. ПДФО та військовий збір утримуються на загальних підставах. ЄСВ не нараховується.

Згідно з п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 розд. IV Кодексу об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб фізичної особи – резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. Перелік доходів, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу визначено п. 164.2 ст. 164 Кодексу. Разом з тим, п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 Кодексу визначено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включаються інші доходи, крім зазначених у ст. 165 Кодексу.Згідно з п. 167.1 ст. 167 Кодексу ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пп. 167.2 – 167.5 ст. 167 Кодексу) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами. Об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 Кодексу. Ставка військового збору становить 1,5% об’єкта оподаткування, визначеного п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ Кодексу.

Відповідно до частини сьомої ст. 7 Закону № 2464 перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 22 грудня 2010 року № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text , п. 5 розділу I якого встановлено, що відшкодування, нараховані працівникам за час затримки розрахунку при звільненні, не є базою нарахування єдиного внеску.

Податківці про це пояснювали тут https://tax.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/print-67156.html

4. Так як ЄСВ на такі виплати не нараховується, то і в Додатку 1 до Розрахунку вони не відображаються.

Компенсаційні виплати у вигляді суми середньої заробітної плати, нараховані податковим агентом працівнику за час затримки розрахунку при звільненні та компенсація за невикористану відпустку, яка виплачена вже після дати звільнення, відображаються в Додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «127»

Податківці про це розповідали https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/493393.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!