Заголовок тимчасово відсутній

Так, ТОВ може укласти договір з ФОП, який є директором на підприємстві.

Однак є обмеження щодо підписання договору між ТОВ та ФОП – директором та оформлення первинних документів між такими суб’єктами господарювання.

Відповідно до ч. 3 ст. 238 ЦКУ забороняється представнику вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє, у своїх інтересах або в інтересах іншої особи, представником якої він одночасно є. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15/conv/find?text3999#n1319 Директор є представником юридичної особи, а тому він не має права укладати цивільно-правові договори в інтересах юридичної особи між собою як ФОП (чи просто фізичною особою) та такою юридичною особою. Тобто, директор ТОВ не може підписати договір чи первинні документи від імені Товариства, якщо другою стороною договору буде цей же директор, але вже як ФОП. Іншими словами, одна фізична особа не може підписати договір з двох сторін.

Для вирішення цієї проблеми на практиці можна використати довіреність від імені юридичної особи, яка може бути видана на будь-яку фізичну особу, не обов’язково на працівника цього підприємства. Тоді під час укладення договору, підписання первинних документів, актів тощо від імені юридичної особи виступатиме не директор на підставі установчих документів, а інша фізична особа – на підставі довіреності. Від іншої сторони такий договір від свого імені підписуватиме сам підприємець – фізична особа (фізособа), яка є директором такого підприємства. Для укладання договорів, які підлягають нотаріальному посвідченню, довіреність від імені юридичної особи теж треба посвідчити нотаріально.

Однак, якщо обсяг таких наданих послуг буде значним, то ДПС може включити таке підприємство до графіку перевірок або визнати його ризиковим. Серед Критеріїв ризиковості платника податку та критерії ризиковості здійснення операцій, переліку показників, що визначають позитивну податкову історію платника податку затверджених Наказом ДПС від 09 червня 2023 року є критерій № 14 – Наявність відносин із платниками податків, які обрали спрощену систему оподаткування та є керівниками, засновниками або співробітниками цього підприємства, у сумі операцій понад 5 млн грн або понад 5 відсотків загальних обсягів постачання, але не менше 100 тис. грн, а також критерій № 25 – Відсоток утриманої суми ПДФО та ВЗ нижче за 10 % суми виплаченого доходу у вигляді заробітної плати.

Тому, при роботі з ФОП – директором, ТОВ повинно дотримуватись таких критеріїв (обсягів виплаченого доходу ФОП), щоб не потрапити до ризикових платників і не бути включеними до плану документальних перевірок ДПС. Детальніше ознайомитись з ризиками використання ФОП на підприємстві можна у відео за посиланням https://7eminar.ua/events/3767/8235

Директор ТОВ може здати авто в оренду ТОВ як фізособа. Це не заборонено законодавством. Такий договір оренди на автомобіль з фізичною особою – директором потрібно оформляється письмово згідно зі ст. 799 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 Такий договір оренди нотаріально нотаріально посвідчити, інакше договір можуть визнати недійсним. Однак, з сторони ТОВ такий договір повинна підписувати уповноважена особа на підставі нотаріального доручення від підприємства.

Дохід у вигляді орендної плати (який зазначається в договорі) від здачі в оренду автомобіля є оподатковуваним доходом фізичної особи - директора відповідно до п. 164.2.5 ПКУ. При цьому нарахувати і сплачувати суму ПДФО до бюджету має підприємство (орендар) за ставкою 18 % від суми доходу, отриманого у вигляді орендної плати. Також ця сума відображається у Додатку 4ДФ за ознакою доходу «127». Такий дохід оподатковується і військовим збором за ставкою 1,5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!