Заголовок тимчасово відсутній

Коли списуєте залишки алкоголю через закриття магазину, нарахуйте акциз за ставкою 5% на роздрібну вартість списаних товарів. База оподаткування чітко в ПКУ не визначена. На думку податківців, у цьому випадку вона має визначатися, виходячи не з собівартості виготовлення чи вартості придбання підакцизних товарів, що списуються, а з їх вартості «з урахуванням роздрібної ціни за даними бухгалтерського обліку» (див. БЗ 114.03). Судячи з усього, вони такий висновок роблять з того, що п.п. 14.1.212 ПКУ такі списання прирівнює до реалізації, а тому база має визначатися відповідно до п.п. 214.1.4 ПКУ. Цей підпункт базою оподаткування роздрібним акцизом називає вартість (з ПДВ та без урахування роздрібного акцизу) підакцизних товарів, що реалізовані. Звісно, ФОП бухобліку не веде, але веде товарний облік, тому тут проблему з базою варто вирішити, орієнтуючись на останні роздрібні ціни, за якими ФОП реалізовував такі алкогольні товари
Ставка акцизу — ті ж самі «стандартні» 5 % (згідно з п.п. 215.3.10 ПКУ) до вищезгаданої бази (з урахуванням ПДВ, якщо ФОП є його платником, та без урахування роздрібного акцизу).
Відображення в декларації. Тут проблем зараз вже не виникне, адже форму акцизної декларації оновлено (наказом Мінфіну від 31.05.2022 № 151) і в роздрібно-акцизному додатку 6 до декларації тепер є спеціальний рядок, у якому зазначається сума акцизу, нарахована з втрачених та списаних товарів.
Отже, вартість, ставка та сума роздрібного акцизу зі списаних алко-товарів, «що були зіпсовані, знищені, або товарів, наявність чи місцезнаходження яких не підтверджено», зазначається узагальнено (вкупі з усіма видами алко-товарів) у новому рядку 1.5 додатка 6. Вартість, ставка та сума роздрібного акцизу за реалізованими алко-напоями зазначаються окремо у рядках 1.1 (лікеро-горілчані), 1.2 (виноробна продукція тощо), 1.3 (пиво).
Потім загальна сума роздрібного акцизу з реалізованих та списаних товарів (рядок «Усього» з додатка 6) переноситься у розділ Д декларації до рядка Д1 (та Д1.1…).

Раді допомогти, звертайтесь ще!