Заголовок тимчасово відсутній

Розбитий гідроцикл не відповідає критеріям визнання активом з п. 6 НП(С)БО 7, тому жодних економічних вигід підприємству в майбутньому не принесе. За вимогами п. 33 НП(С)БО 7 об’єкт ОЗ, який перестає відповідати критеріям визнання активом, списують із балансу.

Потрібно залучити постійно діючу комісію за наказом керівника. Списання гідроцикла оформлюють Актом списання основних засобів (часткової ліквідації). Якщо сталась аварія, до Акта додають копію аварійного сертифіката (п. 42 Методрекомендацій № 561).

Акт списання основних засобів (часткової ліквідації)

Нарахування амортизації припиняють, починаючи з наступного місяця за місяцем списання (п. 29 НП(С)БО 7). Якщо списуєте гідроцикл у травні 2024 року, то амортизацію нараховуєте за увесь травень.

Списання в бухобліку:

• Дт 131 — Кт 105 — на суму зносу (з урахуванням зносу за той місяць, у якому гідроцикл вилучено з активів);
• Дт 976 — Кт 105 — на залишкову вартість.

Податок на прибуток.

У малодохідних платників операція з ліквідації розбитого гідроцикла відбувається виключно за правилами бухгалтерського обліку.

У високодохідників при ліквідації об’єкта ОЗ коригування бухгалтерського фінрезультату здійснюють так:
• збільшують бухгалтерський фінрезультат на суму залишкової вартості об’єкта ОЗ, що ліквідується, визначеної відповідно до П(С)БО або МСФЗ. Таку збільшуючу різницю відображаємо в рядку 1.1.2 додатка РІ до декларації з податку на прибуток (зазначаємо ту суму, яка списана до складу витрат записом: Дт 976 — Кт 10);
• зменшують бухгалтерський фінрезультат на суму залишкової вартості такого об’єкта ОЗ, визначеної за податковими правилами, встановленими ст. 138 ПКУ. Записуємо суму податкової залишкової вартості об’єкта ОЗ, що ліквідується, до рядка 1.2.2 додатка РІ.

Суть розрахунку цієї різниці в тому, що спочатку ви виключите вплив бухгалтерських витрат (додаючи до фінрезультату бухгалтерську» залишкову вартість об’єкта ОЗ, що вибув), а потім відніміть з нього податкову залишкову вартість, отриману після нарахування податкової амортизації з урахуванням вимог п. 138.3 ПКУ.

ПДВ.

Операція з ліквідації об’єкта ОЗ прирівнюється до постачання за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації. (п.п. 14.1.191 ПКУ), тому підпадає під об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п. 189.9 ПКУ.

Але якщо ліквідація гідроцикла сталася через аварію, тобто внаслідок обставин непереборної сили, то нараховувати ПЗ з ПДВ не потрібно. Підтвердити це потрібно актом про аварію (довідку, лист, страховий акт тощо).

Раді допомогти, звертайтесь ще!