Заголовок тимчасово відсутній

Перш за все , звертаю Вашу увагу на Постнову 163 https://www.kmu.gov.ua/npas/deiaki-pytannia-vidnovlennia-zvitnosti-rezydentiv-diia-siti-i130224-163 "Деякі питання відновлення звітності резидентів Дія Сіті" від 13.02.2024. Вона стосується виключно тих, хто став резидентом до набрання чинності, тобто до 17.02.2024 - отже, Вашої компаніїї вона стосується.

Нова постанова № 163 визначає правила звітності для резидентів Дія Сіті на 2024 рік:

Річні звіти про відповідність і незалежні аудиторські висновки за 2023 рік резиденти повинні подати до 1 червня 2024 року.
Початкові звіти про відповідність у 2024 році не подаються.
Резиденти не втрачають статус через невідповідність критеріям щодо кількості фактичних працівників, їхньої заробітної плати (винагороди) і розміру частки кваліфікованого доходу за результатами звітування за 2023 рік.
З 1 березня 2024 року резиденти зобов’язані відповідати всім вимогам Дія Сіті, щоб зберегти статус резидента у 2025 році.

Далі по питаннях.

1. https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/658071.html

Які особливості перевірки резидентів Дія Сіті на дотримання ними критеріїв, визначених пунктами 2, 3 частини першої, пунктом 10 частини другої статті 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» з метою застосування «пільгових ставок»? Яка методологія розрахунку середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів, а саме будуть фахівці контролюючого органу для цього використовувати положення Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 28 вересня 2005 року № 286?

Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов’язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

З метою визначення показника середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів юридичної особи в ході проведення документальних перевірок резидентів Дія Сіті контролюючими органами будуть використовуватись дані первинних документів платника податків з урахуванням відповідних методик розрахунку, визначених Інструкцією зі статистики кількості працівників, затвердженою наказом Державного комітету статистики України від 28.09.2005 № 286, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 30.11.2005 за № 1442/11722 (далі – Інструкція).

Так, форми державних статистичних спостережень на підприємствах заповнюються на основі типових форм первинної облікової документації. До первинної облікової документації для визначення кількісного складу працівників належать: наказ (розпорядження) про прийом на роботу, переведення на іншу роботу, припинення трудового договору; особова картка; наказ (розпорядження) про надання відпустки; табель обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати; розрахунково-платіжні відомості, розрахункові відомості, платіжні відомості; особові рахунки, трудові договори (контракти), цивільно-правові договори й інші документи первинного та бухгалтерського обліку, затверджені у встановленому порядку, що характеризують кількісний та якісний склад працівників, їхній дохід у грошовій, натуральній формах, а також розміри пільг і компенсацій (прим. 19-20)

2. По доплаті.

Згідно:

Підпункт 170.14¹.5 пункту 170.14¹ статті 170 Кодексу;

Пункт 167.1 статті 167 Кодексу;

Частина перша та друга статті 5 Закону № 1667.

https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/658071.html

Яким чином та за якою ставкою податковий агент – резидент Дія Сіті, який у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначених пунктами 2, 3 частини першої, пунктом 10 частини другої статті 5 Закону України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», зобов’язаний перерахувати/утримати ПДФО щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, що були виплачені протягом такого календарного місяця?

У разі якщо податковий агент – резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначених пунктами 2, 3 частини першої, пунктом 10 частини другої статті 5 Закону України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», такий податковий агент зобов'язаний у межах податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) самостійно нарахувати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, які були виплачені протягом такого календарного місяця у вигляді:

заробітної плати;

винагороди за гіг-контрактом, укладеним у порядку, передбаченому зазначеним Законом, у тому числі винагороди за створення та перехід прав на твори, створені за замовленням;

авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.

При цьому податок потрібно сплатити до подання Розрахунку.

Крім того, сума такого сплаченого податку податковим агентом не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу спеціалістів резидента Дія Сіті

3. Щодо втрати статусу (без урахування постанови 163, про яку було вище, тобто загальні правила)

Коли та за яких умов платник податку, який був резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, зобов'язаний перейти до сплати податку на прибуток на загальних підставах?

Головне управління ДПС у Черкаській області інформує, що платник податку, який був резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, зобов’язаний перейти до сплати податку на прибуток підприємств на загальних підставах починаючи з:
* першого числа року, наступного за податковим (звітним) роком, в якому у резидента Дія Сіті сума кваліфікованого доходу, отриманого за перших три календарних місяці, наступні за календарним місяцем, в якому юридичною особою набуто статус резидента Дія Сіті, становить менше 90 відсотків суми її загального доходу за такий період, а сума кваліфікованого доходу, отриманого за такий календарний рік перебування у статусі резидента Дія Сіті, становить менше як 90 відсотків суми загального доходу юридичної особи за той самий період (за наявності загального доходу) незалежно від дати внесення до реєстру Дія Сіті запису про втрату платником податку статусу резидента Дія Сіті;
* першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому до реєстру Дія Сіті внесено запис про втрату платником податку статусу резидента Дія Сіті з інших підстав, передбачених Законом №1667. При цьому такий платник податку подає річну декларацію з податку на прибуток резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах за податковий (звітний) період, що закінчується останнім днем кварталу, в якому до реєстру Дія Сіті внесено запис про втрату ним статусу резидента Дія Сіті.

Основна підстава для втрати статусу резидента - невідповідність вимогам. У той же час формулювання Закону дозволяють стверджувати, що адміністративна процедура створює можливості для резидента усунути «незначні невідповідності» (такі як погашення податкового боргу, приведення у відповідність структури власності) без реальної втрати статусу.

Згідно зі статтею 16 Закону 1667, резидент Дія сіті, який втратив статус через недотримання вимог, може повторно подати заяву на набуття статусу, якщо він відповідає всім вимогам, у тому числі щодо мінімальної середньої заробітної плати.

Щодо термінів подання такої заяви після втрати статусу, конкретний часовий період не встановлено у законі №1667.

Нагадую, з тексту Постанови 163 витікає, що цього року статус ви не маєте втратити.

Раді допомогти, звертайтесь ще!