Заголовок тимчасово відсутній

Загальні основи бухгалтерського обліку СД прописані в п. 19 — п. 23 НП(С)БО 12. Але детально бухгалтерський облік викладено в Методрекомендаціях № 1873 (Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку спільної діяльності без створення юридичної особи, затверджені наказом Мінфіну 30.12.2011 р. № 1873).

Бухгалтерські проводки наведено в додатку 1 до цих Методрекомендацій.

СД не є окремим платником податку на прибуток.

Якщо учасники СД є платниками податку на прибуток, то показники діяльності СД відображаються в їх бухгалтерському обліку пропорційно їх частці в СД. Податкових різниць, пов’язаних з СД, ПКУ не встановлено.

Насьогодні спільна діяльність не є окремим платником податку на прибуток, незважаючи на те, що є окремою особою за пп. 14.1.139 ПКУ. Це сталося ще з 2015 року, до цього часу спільна діяльність була окремим платником податку на прибуток та оператор спільної діяльності подавав окрему декларацію по ній, але це вже минуле. Деякі правила ведення податкового обліку спільної діяльності узагальнено в листі ДФС від 29.07.2015 р. № 27555/7/99-99-15-02-01-17.

Зараз оподаткування прибутку від спільної діяльності має такий вигляд:

Оператор спільної діяльності складає окремий баланс та звіт про фінансові результати спільної діяльності без створення юридичної особи (п. 20 НП(С)БО 12). Дані форми звітності передаються оператором учасникам спільної діяльності (подавати їх в органи ДПС чи Держстату не потрібно).
На основі отриманого звіту про фінансові результати спільної діяльності кожний з учасників розраховує свою частку в доходах та витратах спільної діяльності. Після цього він відображає ці доходи та витрати у розмірі своєї частки як інший операційний дохід та інші операційні витрати в своєму бухгалтерському обліку відповідно. Згортати дані показники не можна, тобто відображаються окремо – доходи, окремо – витрати. Таким чином, доходи та витрати спільної діяльності потрапляють до звіту про фінансові результати кожного з учасників у розгорнутому вигляді.
Кожний з учасників розраховує свій фінансовий результат до оподаткування з урахуванням частки доходів і витрат спільної діяльності (див. крок 2, а також приклади у Додатках до Методрекомендацій № 173). Як наслідок, такий загальний фінансовий результат включає як результат власної, так і спільної діяльності, й потрапляє до Звіту про фінансові результати такого учасника.
Зі Звіту про фінансові результати загальний фінансовий результат до оподаткування переноситься до податкової декларації з податку на прибуток і з цього загального результату й сплачується податок на прибуток. Податкових різниць за обліком фінансового результату щодо доходів і витрат спільної діяльності немає.
Як наслідок, такої побудови обліку, виплата (розподіл) прибутку спільної діяльності між учасниками практично не впливає на податок на прибуток учасників. Прибуток спільної діяльності оподатковується як частину прибутку (фінансового результату) кожного з учасників пропорційної їхнім внескам

Раді допомогти, звертайтесь ще!