Заголовок тимчасово відсутній

Така прощена кредиторська заборгованість включається до доходу ФОП на ЄП на дату підписання договору про прощення боргу як безоплатно отримані товари, роботи чи послуги.

З цього приводу є багато роз’яснень ДПС і це випливає з п. 292.3 ПКУ. Якщо за домовленістю сторін кредиторська заборгованість за придбані, але не оплачені товари (роботи, послуги), списана до закінчення терміну позовної давності, то товари (роботи, послуги) є безоплатно отриманими, оскільки особа, яка передала їх не вимагає компенсації їх вартості.

Вартість таких товарів (робіт, послуг) включається до доходу платника єдиного податку у звітному періоді, в якому досягнуто домовленість щодо прощення заборгованості https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/404275.html Також аналогічне роз’яснення є у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27738

Тому, ФОП включає таку прощену заборгованість до свого доходу у тому кварталі у якому буде підписано договір про прощення боргу.

У бухобліку кредитора порядок списання прощеної дебіторської заборгованості залежить від того, чи створювали під таку заборгованість резерв сумнівних боргів (РСБ). Цей факт також безпосередньо впливає на податковий облік, якщо кредитор застосовує коригувальні різниці з розділу ІІІ ПКУ.

Якщо ТОВ не створювало РСБ під прощену заборгованість, списання заборгованості слід оформити проведенням: Д-т 949 «Інші витрати операційної діяльності» (977 «Інші витрати діяльності») — К-т 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 37 «Розрахунки з різними дебіторами») — на суму списаної заборгованості.

Якщо ж РСБ під таку дебіторку створили (Д-т 944 «Сумнівні та безнадійні борги» — К-т 38 «Резерв сумнівних боргів»), під час її списання відкоригуйте його: Д-т 944 — К-т 38 (метод «сторно») або Д-т 38 — К-т 719 «Інші доходи від операційної діяльності». Після цього спишіть прощену заборгованість: Д-т 949, 977 — К-т 36, 37. Високодохідники при списанні дебіторської заборгованості застосовують коригувальні різниці з п. 139.2.1 та 139.2.2 ПКУ, а саме:

· на суму створеного резерву сумнівних боргів РСБ – збільшують фінансовий результат до оподаткування (п. 139.2.1 ПКУ);

· на суму коригування резерву сумнівних боргів – зменшують фінансовий результат до оподаткування (абз. 2 пп. 139.2.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!