Заголовок тимчасово відсутній

Все залежить від того чи це накладна на реалізацію чи на прихід товару.

Якщо, це видаткова накладна на реалізований товар цим ФОПом, тобто дата виписки видаткової накладної на оплачений товар не впливає на визнання витрат, оскільки дохід у ФОП на ЗС виникає на дату отримання передоплати.

А якщо, це видаткова накладна на прихід товару, який ФОП відносить на витрати, то в такому випадку ФОП на ЗС не має права на витрати у 2023 році, якщо прихідна накладна оформлена у 2024 році.

Якщо ФОП отримав передоплату у 2023 році, то він включає її у свій дохід, не залежно від того коли була виписана видаткова накладна на реалізований товар і коли такий товар було реалізовано, оскільки дохід у ФОП на ЗС виникає за «касовим методом», а не за фактом виписки первинних документів чи постачання товару.

Для участі в розрахунку чистого доходу витрати мають бути: 1. Пов'язані з господарською діяльністю підприємця та бути в переліку п. 177.4 ПКУ. 2. Безпосередньо пов’язані з отриманням доходів. 3. Повинні бути фактично сплачені. 4. Документально підтверджені первинними документами. 5. Товари повинні бути поставлені, а послуги повинні бути отримані. Тобто, товар отриманий від постачальника можна включити у витрати у той період, коли за товар вже сплачено, покупець його отримав, має на нього первинні документи, а також коли ФОП отримав дохід від реалізації такого товару.

Об’єктом оподаткування ФОП на ЗС є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такого ФОП (п. 177.2 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4292 При цьому, оскільки виручкою ФОП на ЗС вважається дохід, отриманий у грошовій та негрошовій формі, то датою при формуванні загального оподатковуваного доходу є дата фактичного надходження коштів на банківський рахунок (у касу) або отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів, тобто застосовується касовий метод. До складу витрат включаються тільки витрати, які пов’язані з отриманням доходу та підтвердженні відповідними документами про їх оплату https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=26994

Тому, якщо витрати сплачені у 2023 році, то ФОП може віднести їх на витрати на дату їх оплати, оскільки дохід від таких витрат ФОП вже отримав у 2023 році. Але у ФОП обов’язково повинні бути первинні документи, які підтверджують купівлю цих товарів і такі первинні документи повинні бути виписані у 2023 році.

Таке роз’яснення також надала ДПС у ЗІР (104.05). При розрахунку чистого доходу ФОП на ЗС оподаткування не враховує витрати, пов’язані з отриманням доходу поточного року, оплата яких відбувається у наступному. Такі витрати будуть враховані при обчисленні чистого оподатковуваного доходу у тому звітному періоді, коли їх фактично поніс платник податку https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38157

Раді допомогти, звертайтесь ще!