Заголовок тимчасово відсутній

30 % коригування потрібно проводити 1 раз на рік в декларації за рік, по результатах звітнорго року (140.5.4,1405.5_1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 )

Під 30% коригування підпадають платники податку на прибуток, які протягом звітного періоду здійснювали операції з постачання (експорт, імпорт) товарів (у т.ч. необоротних активів), робіт та послуг з:

нерезидентами, зареєстрованими у низькоподаткових юрисдикціях (Перелік №1045);

нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток у країні реєстрації завдяки своїй особливій організаційно-правовій формі (Перелік №480).

оскільки мова йде про нерезидента, що зареєстрвоаний на території з Переліку 1045, то мова може йти , в залоежності від умов співпраці із ним (ви йому продаєте чи він вам, застосовується 30% коригування, чи коригування, що базується на обгрунтуванні цін ) - може заповнюватися один з пунктів додатка РІ : 3.1.6.1, 3.1.6.3 ,3.1.7,3.1.7.2. Заповнення додатка РІ передбачає появу в графі 03 занчення, яке переноситься в головну декларацію в рядок 03.

В даному випадку, якщо йдеться про нерезидента який саме через реєстрацію в низьковоподатковій юрисдикціїї потрапив у список, а не через свою організаційно -правову форму - то тут довідка не допоможе.

Взагалі,

Якщо нерезидент, організаційно-правова форма якого включена до Переліку №480, сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) у державі, в якій він зареєстрований як юридична особа, такий нерезидент може вважатися податковим резидентом такої держави. У цьому випадку, достатньою підставою для незастосування 30% коригування буде довідка, яка містить інформацію, що саме нерезидент здійснив сплату податку протягом досліджуваного періоду. Звільнення не застосовується, якщо податок сплатила інша особа (фізична, юридична) або утворення без статусу юридичної особи.ПКУ не містить вимог щодо форми довідки, а також щодо органу, який має надати таку довідку. Це не стосується тих, що з переліку 1045! Тут немає питань, чи сплачує він податок на прибуток, тому що сама територія є низькоподатковою. Тут потрібно надавати не довідку про сплату податків, а підтвердження, що ціни відповідають принципу «витягнутої руки».

Коригування за пп. 140.5.4 та 140.5.5-1 п. 140.5 ст. 140 ПКУ не застосовуються, якщо операції не є контрольованими, а платник податку на прибуток провів власне дослідження та може підтвердити, що вартість товарів (робіт, послуг) відповідає ринковим цінам (тобто цінам, визначеним за принципом «витягнутої руки»). Таке підтвердження готується відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, але без подання Звіту про КО.

Якщо за результатами економічного аналізу виявиться, що вартість товарів (робіт, послуг) знаходиться поза межами ринкового діапазону цін, компанії доведеться провести коригування фінансового результату до оподаткування на розмір різниці між:

фактичною вартістю та нижнім квартелем діапазону для експортних операцій;
фактичною вартістю та верхнім квартелем діапазону для імпортних операцій.
Важливо, що компанія не має права зменшити свій фінансовий результат на основі економічного аналізу. Так, отримавши результати економічного аналізу, компанія має прийняти рішення як збільшити свій фінансовий результат - або за замовченням на 30%, або за результатами дослідження (тобто, або запише 30% в п. 3.1.6.1 чи у разі реалізаціїї на користь нерез. - у п. 3.1.7)., або , у разі використання результатів власного дослідження - цю суму - тобто тоді запис буде в п. 3.1.6.3 чи чи в п. 3.1.7.2 додатку РІ)

Зазвичай, для обґрунтування «ринковості» цін в аналізованих операціях готується окремий файл - Документація для цілей ст. 140 ПКУ. Проте платнику слід звернути увагу, що у чинних нормах ПКУ відсутні чіткі вказівки стосовно загальної форми та змісту такої Документації. Серед платників податку на прибуток поширеним є підхід, за якого Документація для цілей ст. 140 ПКУ готується відповідно до вимог, визначених ст. 39 ПКУ для Документації з ТЦУ, проте деякі змістовні частини подаються у спрощеному вигляді. Зокрема, це стосується інформації про сторін аналізованих операцій; групу, до якої входить платник податків (адже під дію пп. 140.5.4 та 140.5.5-1 п. 140.5 ст. 140 ПКУ можуть підпадати також компанії, що не входять до груп) та інших змістовних частин. Окрім цього, існує практика коли під час підготування Документації для цілей ст. 140 ПКУ компанії обмежуються виключно проведенням економічного аналізу, не проводячи опис аналізованих операцій, залучених сторін тощо.

Водночас варто звернути увагу, що Верховний Суд України зазначав, що під час дослідження спорів, пов'язаних з Документаціями для цілей ст. 140 ПКУ, суди мають оцінювати наявність у таких документах опису діяльності, структури управління та стратегії ділової активності платника податків, економічного та порівняльного аналізу, а також обґрунтування підходу до аналізу (рішення від 29.01.2020 року по справі №620/1040/19). Фактично це означає, що у разі, якщо підготована компанією Документація для цілей ст. 140 ПКУ стане об'єктом судового розгляду, суди повинні звертати увагу на дотримання в ній всіх формальних вимог, передбачених пп. 39.4.6. п. 39.4 ст. 39 ПКУ для Документації з ТЦУ. Отже, найбільш безпечним підходом для компанії є підготування Документації для цілей ст. 140 ПКУ у повній відповідності до таких вимог.

Оскільки у компанії є всього 15 робочих днів для подачі Документації для цілей ст. 140 ПКУ на запит контролюючого органу, слід завчасно підготувати даний документ.

Податкові органи зазвичай отримують інформацію за допомогою бази даних митних накладних, та доволі часто відправляють запити платникам податків стосовно застосування 30% коригування. На цей запит слід відповідати протягом 15 днів. ЧЯкщо обгрунтування немає, буде коригування у повному обсязі, на 30%. Якщо є люгрунтування та воно прийняте, - коригування буде на ту суму, яка вийшла за результатами дослідження (або нульову суму). Зменшення, звісно не буде - це не передбачено, як було сказано вище.

Раді допомогти, звертайтесь ще!