Розбіжність між додатком 2 та декларацією: як виправити

Якщо різниця 1 грн виникла лише через округлення копійок, декларацію подавайте так, щоб сума рядків 19 і 21 декларації дорівнювала підсумковим рядкам «Усього» гр. 6 та 10 Д2, а не навпаки. Тобто потрібно скоригувати суми в одному з рядків Д2 на 1 грн, щоб «Усього» збігався з декларацією.

Обґрунтування

Усі показники декларації з ПДВ та додатків до неї за нормами Порядку заповнення податкової звітності з ПДВ проставляються у гривнях без копійок з округленням. Це прямо зазначено в пункті 4 розділу III Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість. Саме тому різниця в 1 грн часто виникає через математичне округлення окремих сум у Д2 порівняно із загальною сумою у декларації. Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану ва...

Разом із тим Порядок прямо встановлює рівність між рядками декларації та підсумковими показниками Д2. Сума від’ємного значення у рядку 19 декларації має дорівнювати сумі рядка «Усього» графи 6 таблиці 1 Д2. Аналогічно, рядок 20.1 дорівнює рядку «Усього» графи 8, рядок 20.2 – рядку «Усього» графи 9, а при перенесенні від’ємного значення до наступного періоду рядок 21 декларації відповідає підсумку графи 10. Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану ва...

Отже, формально правильним є варіант, коли ви:

1. Спочатку визначаєте правильну суму від’ємного значення в копійках за обліком.
2. Округлюєте її до гривень і саме цю округлену суму ставите в рядок 19 (а при перенесенні – в 21) декларації.
3. У Д2 (таблиця 1) розподіляєте від’ємне значення між рядками за періодами і контрагентами так, щоб підсумковий рядок «Усього» гр. 6 і гр. 10 збігався з рядками 19 та 21 декларації. Якщо після автоматичного округлення підсумок дає різницю 1 грн, її коригують вручну в одному рядку Д2 (як правило, у найбільшій сумі), змінюючи суму на +1 грн або –1 грн, щоб забезпечити рівність із декларацією.

Таким чином, «орієнтиром» має бути саме декларація, а Д2 потрібно технічно підігнати під її підсумкові значення, зберігши економічну сутність та дотримавшись вимоги про тотожність рядка 19 декларації і підсумку графи 6 Д2.

Алгоритм дій

1. Перевірте загальну суму від’ємного значення за обліком у копійках.
2. Округліть цю суму до гривень за загальними правилами та внесіть до рядків 19 та 21 декларації.
3. Заповніть Д2 у гривнях (без копійок) так, щоб підсумки «Усього» граф 6 та 10 дорівнювали відповідно рядкам 19 та 21.
4. Якщо після автоматичного заповнення підсумок Д2 відрізняється від декларації на 1 грн, відкоригуйте одну суму в таблиці 1 Д2 на 1 грн у потрібний бік, щоб підсумки зрівнялись.

Ризики / нюанси

Якщо залишити різницю між декларацією і Д2, це може бути розцінено контролюючим органом як помилку в заповненні звітності. У такому разі можливі вимоги подати уточнюючий розрахунок за формою «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» як для юридичних, так і для фізичних осіб. Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок

Підсумок: подайте декларацію з правильними округленими сумами у рядках 19 і 21 та обов’язково відкоригуйте Д2, щоб його підсумок повністю збігався з декларацією, усунувши різницю в 1 грн у межах таблиці 1.