Заголовок тимчасово відсутній

1. При купівлі рухомого майна у фізичної особи юридичною особою остання є податковим агентом.

Якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта рухомого майна є юридична особа, її вважають податковим агентом платника податку (п. 173.3 ПК). Тому така особа повинна виконати всі функції податкового агента: нарахувати ПДФО та військовий збір, утримати їх з доходу фізичної особи та сплатити до бюджету.

Як передбачено пп. 168.4.4 ПК, юрособа за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів, відокремлений підрозділ, який уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) до бюджету ПДФО, за своїм місцезнаходженням одночасно з поданням документів на отримання коштів для виплати належних платникам податку доходів, у тому числі від продажу ТЗ, сплачує (перераховує) суми утриманого податку на відповідні рахунки, відкриті в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.

Отже, юрособа, яка придбала ТЗ у фізособи, сплачує (перераховує) нарахований (утриманий) ПДФО та ВЗ із доходу від реалізації такого майна (крім випадку, коли такий дохід не підлягає оподаткуванню) за свої місцезнаходженням.

Місцезнаходження територіального органу з надання сервісних послуг МВС, у якому буде в подальшому проводитись державна реєстрація придбаного ТЗ, не впливає на порядок сплати юрособою ПДФО та ВЗ до бюджету.

Зверніть увагу: якщо ПДФО було сплачено фізособою – продавцем ТЗ самостійно до моменту укладання договору купівлі-продажу, юрособа незалежно від такого факту зобов’язана виконати всі функції податкового агента, зокрема нарахувати, утримати та сплатити (перерахувати) до бюджету ПДФО та ВЗ.

Самостійно сплачена фізособою-продавцем сума ПДФО в такому разі вважатиметься помилково сплаченою.

Умови та порядок повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань визначено ст. 43 ПК.

Сума надміру утриманих (сплачених) сум ПДФО, що підлягає поверненню, розраховується органом ДФС на підставі поданої платником податку податкової декларації за звітний календарний рік шляхом проведення перерахунку за загальним річним оподатковуваним доходом такого платника податку.

2. Якщо ТЗ продається фізособі за звичайними цінами, немає об'єкту оподаткування, податків з фізособи не утримується. У разі продажу за цінами нижче звичайних може (але не обов'язково) виникнути ситуація, що таке зменшення ціни ТЗ для цієї фізособи визнається індивідуальнгою знижкою, що є наданням додаткового блага. Додаткове благо підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ як благо у натуральній формі, і тоді юрособа перераховує в бюджет та додатково утримує з фізособи податки з суми наданої індивідуальної знижки.

За роз’ясненнями податківців, якщо продаж рухомого майна здійснюється юрособою фізособі за звичайними цінами, то об’єкт оподаткування ПДФО у фізособи не виникає, оскільки фізособа фактично несе витрати на придбання майна. Якщо ж при продажу рухомого майна юрособа надає індивідуальну знижку фізособі, то у фізособи виникає дохід у розмірі наданої знижки , який обкладається ПДФО та ВЗ.(за п.п. 164.2.17 ПКУ — як із наданої індивідуальної знижки). Потрібно обгрунтувати ціну оцінкою, незалежною чи експертною чи на власницй ризик власною оцінкою підприємства, або визнати факт наявності знижки
Визначенні звичайної ціни - зг. п.п. 14.1.71 ПКУ. Звичайна ціна — це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Якщо не доведене зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.
Ринкова ціна — це ціна, за якою товари (роботи, послуги) передаються іншому власнику, за умови, що продавець бажає передати такі товари (роботи, послуги), а покупець бажає їх отримати на добровільній основі, обидві сторони взаємно незалежні юридично і фактично володіють достатньою інформацією про такі товари (роботи, послуги), а також ціни, що склалися на ринку ідентичних (а в разі їх відсутності — однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівнянних економічних (комерційних) умовах (п.п. 14.1.219 ПКУ).. Доведення невідповідності ціни звичайній має робити податкова. Але, потрібно бути готовим обгрунтувати звичайну ціну на такий запит (підпбрати інформацією з відкритих джерел, зокрема реклами тощо з цінами на аналогічні товари в аналогічному стані ) Може бути ризик що контролюючі органи визнають вартість заниженою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!