Коли списуєте зіпсований/розбитий/втрачений алкоголь, нарахуйте акциз за ставкою 5% на роздрібну вартість списаних товарів. Нарахуйте також компенсувальні податкові зобов'язання з ПДВ, адже товар використали не в господарській діяльності підприємства.
Коли списуєте зіпсований алкоголь, нарахуйте акцизний по­даток. Нагадаємо, що з 01.01.2022 зіпсовані, знищені, втрачені підакцизні товари вважають такими, що продали безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання. Такі товари оподаткуйте роздрібним акцизним податком 5% (пп. 14.1.212 Податкового кодексу України; ПК).
Алгоритм списання зіпсованого алкоголю
Коли виявили зіпсований алкоголь — спишіть його у такі кроки.

Проведіть часткову інвентаризацію. У день, коли виявили зіпсований товар, проведіть інвентаризацію. Для цього створіть інвентаризаційну комісію, яка визначить обсяги зіпсованого товару. Керуйтеся при цьому Положенням № 879. На підставі результатів часткової інвентаризації спишіть зіпсований алкоголь.

Складіть акт списання. Типової форми акта на списання алкоголю немає, тому складіть його самотужки. Не забудьте включити до акта всі обов’язкові реквізити первинки. В акті зазначте найменування зіпсованої продукції, яку списуєте, її кількість і вартість. Члени інвентаризаційної комісії мають підписати два примірники акта. Один примірник передайте матеріально відповідальній особі, другий — до бухгалтерії.

Нараховані суми акцизного податку за ставкою 5% на продажну вартість зіпсованої продукції відображають у рядку Д1 розділу Д декларації акцизного податку в розрізі територій, на яких перебуває пошкоджена продукція. Показники рядків Д1.n розділу Д декларації розшифровують у додатках 6 для кожної території. Продажну вартість списаної горілчаної продукції та нарахований акцизний податок за ставкою 5% наводять у рядку 1.5 додатка 6.

Нарахуйте ПДВ. Списання зіпсованої продукції не є об’єктом оподаткування ПДВ. Але податкові наслідки все одно будуть. Адже якщо товари придбали з ПДВ та використали їх не у господарській діяльності, на вартість товарів маєте нарахувати компенсувальні податкові зобов’язання з ПДВ (п. 198.5 ПК). Тому коли списуєте зіпсований алкоголь, тобто не використовуєте у господарській діяльності, нарахуйте компенсувальні податкові зобов’язання з ПДВ за пунктом 198.5 ПК.

Складіть зведену ПН. Зведену ПН складіть не пізніше ніж останній день місяця, в якому списали продукцію (п. 198.5 ПК; п. 11 Порядку № 1307). Зареєструйте її в ЄРПН протягом 20 днів, що настають за місяцем складання (п. 201.10 ПК). Якщо списуєте алкоголь кілька разів на місяць, складіть одну зведену ПН за всіма операціями наприкінці місяця.
Компенсувальні податкові зобов’язання відобразіть:
у рядку 4.1 ПДВ-декларації;таблиці 1.1 додатка 1 до ПДВ-декларації — за зведеними ПН, яких не зареєстрували на дату її подання.

Утилізуйте або знищте алкоголь. Коли алкоголь списали через непридатність до споживання, утилізуйте його власноруч або передайте для знищення спеціалізованому підприємству (п. 1 Загальних вимог № 50).
Передаєте алкоголь на утилізацію спеціалізованому підприємству — отримайте від нього акт виконаних послуг.

Спишіть алкоголь в бухобліку. Зіпсована продукція або товар перестає бути активом підприємства і відповідати критеріям визнання запасів (п. 5 НП(С)БО 9 «Запаси»). Тому спишіть їх вартість до витрат на субрахунок 947 «Нестачі і втрати вiд псування цінностей».

Раді допомогти, звертайтесь ще!