Заголовок тимчасово відсутній

ФОП на ЄП за загальним правилом залишається податковим резидентом України, якщо й надалі подає податкову звітність, сплачує податки в Україні.

ФОП на ЄП тимчасово мешкає у Польщі, продовжує працювати віддалено, отримуючи доходи від підприємницької діяльності, декларує ці доходи в Україні, подаючи відповідну декларацію, сплачує податки в Україні. Ми рекомендуєсо для уникнення непорозумінь з українською податковою службою отримувати підприємницькі доходи на підприємницькі рахунки ФОПа в українських банках. Адже згідно з консультаціями податкової служби доходи, отримані на рахунки в іноземних банках, слід оподатковувати як іноземні доходи фізосіб, за якими фізособа має щороку подавати декларацію про майновий стан і доходи, утримуючи з доходів ПДФО (18%) і ВЗ (1,5%). Тобто, на погляд податкової, такі доходи оподатковуються не як доходи від підприємницької діяльності, а як інші доходи фізособи.

Ми вважаємо, що така думка податкової не відповідає нормам українського законодавства і такі доходи мають оподатковуватись єдиним податком. Але навряд чи пересічний український ФОП хоче встрявати в суперечки з податковою. Тож, одержуючи доходи на закордонні рахунки у країні перебування (тимчасової реєстрації), доречно дотримуватися рекомендацій податкової служби, навіть якщо вони, на наш погляд, не відповідають чинному законодавству.

https://mof.gov.ua/uk/taxation_abroad-654

Щодо резиденства Польщі то, є роз'яснення на сайті Мінфіну Польщі. Наведемо декілька прикладів:

1. Українка тимчасово разом із матір’ю перебуває у Польщі у зв’язку з воєнними діями. Мешкає в орендованій квартирі, звідки провадить діяльність дистанційно як український ФОП на ЄП (2%) для замовників з України. Така українка не є податковим резидентом Польщі, адже центр життєвих інтересів має в Україні. Але дохід отримується з орендованої квартири (яка вважається постійним представництвом) на території Польщі, тому такий дохід оподатковується у Польщі https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/550409

2. Українець, який не має дружини, дітей, але має батьків в Україні, у зв’язку з воєнними діями прибув до Польщі. З території Польщі, як український ФОП на ЄП (5%), надавав послуги дистанційно (розроблення баз даних тощо) для литовського підрядника. Перебуває у Польщі понад 183 дні. Але центр життєвих інтересів має в Україні. Таким чином, українець не є податковим резидентом Польщі. Але позаяк дохід отримував із території Польщі (у квартирі, найманій для тимчасового проживання), такий дохід оподатковується у Польщі як дохід, отриманий постійним представництвом https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/550743

3. Українець у зв’язку з воєнними діями тимчасово перебуває у Польщі. Як український ФОП надає віддалено клієнтам з України послуги ІТ. Працює на ноутбуці і надає послуги або вдома, де тимчасово мешкає, або в кав’ярні чи деінде. Такий українець не є податковим резидентом Польщі, але дохід отримує на території Польщі через постійне представництво. Тому такий дохід оподатковується у Польщі https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/543576

Для пошуку відповіді на Ваше запитання потрібно звернутись до анкети Польщі (https://mof.gov.ua/storage/files/%D0%9F%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B0(1).pdf).

Якщо ФОП на території Польщі надає послуги віддалено клієнтам в Україні, то у польській анкеті відкриваємо розділ ІІ «Питання, що стосуються конкретних випадків». Там дивимося випадок 7 «Послуги самозайнятої особи, що надаються в Україні». Висновок: незалежно від оподаткування підприємницького доходу в Україні, ФОП має оподатковувати доходи і в Польщі, якщо виконується одна з таких умов:

1) фізособа, яка є українським ФОПом, є резидентом Польщі для потреб оподаткування;

2) ФОП здійснює підприємницьку діяльність у Польщі через постійне місце діяльності, розташоване у Польщі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!