Заголовок тимчасово відсутній

Так, такий платник податку перевищив пропорційний ліміт доходу в 2023 р. за період перебування на 5%.

У Вашому випадку ліміт доходу на 2023 рік за період перебування на 5% - 3 257 875,00 грн.
Відповідно до п. 9-1.4.3 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8438 , у 2023 звітному році обсяг доходу для відповідної групи платників єдиного податку, встановлений пунктом 291.4 статті 291 цього Кодексу, визначається пропорційно до кількості календарних місяців поточного календарного року, протягом яких платник єдиного податку не застосовував ставку 2%.

Отже, якщо з 01.01.2023 по 31.07.2023 р. СГ перебував на 2%, а з 01.08.2023 р. по 31.12.2023 р. повертається на 5%, ліміт доходів по 5% буде розраховуватись наступним чином: 7818900/12 х 5= 3257875,00 грн., де 5- це кількість місяців, протягом яких СГ не застосовував ставку 2%.
Дохід, отриманий у періоді перебування на ставці 2%, в ліміт доходів- не включається. Це норма п.9-1.4.1 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ : Дохід, отриманий у період застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього підрозділу, не включається до обсягу доходу, визначеного для відповідної групи платників єдиного податку, встановленого пунктом 291.4 статті 291 цього Кодексу.

У разі перевищення ліміту доходів в 4 кварталі 2023 р. СГ повинен був перейти на загальну систему оподаткування з 01.01.2024 р. та з суми перевищення сплатити 15% єдиного податку (якщо в питанні мова йде про ФОП) або застосувати до суми перевищення ставку єдиного податку у подвійному розмірі (якщо в питанні мова йде про юридичну особу). Відповідне роз'яснення для юридичних осіб в ЗІР, категорія 108.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40866 для ФОП https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40722

Після того, як СГ подав декларацію, ДПС побачить, що є переліміт, що відсутня Заява про перехід, тому возьме цю ситуацію на контроль. Так як СГ не перейшов на загальну систему оподаткування самостійно, то на підставі п.299.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7282 податкова при перевірці аннулює реєстрацію платника єдиного податку "заднім числом"- з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. Інакше кажучи, податківці анулюють реєстрацію платника єдиного податку "заднім числом", тобто з 01.01.2024 р. А це означає, що, починаючи з цієї дати СГ вважатиметься загальносистемником. Такий «маневр» загрожує ФОП-єдиннику неабиякими фінансовими наслідками, а саме — донарахуванням податкових зобов’язань із ПДФО та військового збору у вигляді 18% та 1,5%, відповідно, до доходу за весь період після анулювання.

Щодо повернення на єдиний податок. Відповідно до п. 299.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7282 у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої – третьої груп вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої – третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення.У такому випадку суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом. Дата, з якої слід рахувати чотири послідовних квартали- з першого числа місяця кварталу, в якому прийнято таке рішення контролюючим органом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!