Заголовок тимчасово відсутній

Придбані середньострокові та довгострокові облігації обліковують на субрахунку 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам», а короткострокові — на субрахунку 352 «Інші поточні фінансові інвестиції».
Відсотки, які нараховуються за облігації, відображають проведенням Д-т 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» К-т 732 «Відсотки одержані». Отримання відсотків — проведенням Д-т 311 К-т 373. Доходи за нарахованими відсотками збільшують фінрезультат за загальними правилами бухобліку.

Відображення продажу облігацій у декларації з податку на прибуток стосується лише тих платників податку на прибуток, які коригують фінрезультат.

Податківці відповідають, що операція з придбання облігацій не відображається в декларації з податку на прибуток. Натомість продаж облігацій підпадає під умови коригування фінрезультату за п. 141.2 ПКУ і відображається в додатку ЦП до декларації з прибутку.

Фінрезультат до оподаткування збільшується на суму від’ємного фінрезультату від продажу облігацій, відображеного у складі фінрезультату до оподаткування за правилами бухобліку (пп. 141.2.1 ПКУ). Фінрезультат до оподаткування зменшується на суму додатного фінрезультату від продажу облігацій, відображеного у складі фінрезультату до оподаткування за правилами бухобліку (пп. 141.2.2 ПКУ). Унаслідок цих дій з бухгалтерського фінрезультату вилучається фінрезультат операції з продажу ОВДП.

Далі, для потреб оподаткування платники окремо визначають загальний фінрезультат за операціями з продажу або іншого відчуження ЦП звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (пп. 141.2.3 ПКУ). Слово «загальний» означає, що потрібно визначити або прибуток, або збиток від усіх операцій продажу всіх цінних паперів загалом.

Сума збитку зменшує загальний фінрезультат від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів наступних податкових (звітних) періодів, наступних за податковим (звітним) періодом виникнення зазначеного від’ємного значення фінансового результату (пп. 141.2.4 ПКУ). Іншими словами, «ціннопаперовий» збиток переносять на наступні періоди для потреб визначення «ціннопаперового» фінрезультату в цих наступних періодах.

Сума прибутку збільшує фінрезультат до оподаткування поточного податкового (звітного) періоду (пп. 141.2.5 ПКУ). Тобто «ціннопаперовий» збиток переносять на наступні періоди, а «ціннопаперовий» прибуток оподатковують у поточному звітному періоді.

У пп. 141.2.6 ПКУ наведено винятки, на які не поширюється п. 141.2 ПКУ, і облігацій там немає. Тому коригують фінрезультат у разі продажу облігацій за правилами п. 141.2 ПКУ.

Спочатку потрібно заповнити додаток ЦП до рядків 4.1.3 ЦП, 4.1.4 ЦП додатка РІ до рядка 03 РІ декларації з податку на прибуток:

у рядку 01.3 з включенням до підсумкового рядка 01 — дохід від продажу та інших способів відчуження облігацій;
у рядку 02.3 з включенням до підсумкового рядка 02 — витрати, пов’язані з придбанням облігацій.
Фінансовий результат від продажу та інших способів відчуження цінних паперів виводять у рядку 4.1.4 РІ додатка ЦП. У цьому випадку це буде додатна різниця між ціною продажу та ціною придбання ОВДП. Якщо облігації продані за ціною меншою, ніж ціна придбання, то цей збиток переносять на наступний звітний квартал. Додатне значення рядка 4.1.4 РІ додатка ЦП переносять до рядка 4.1.4 ЦП додатка РІ до рядка 03 РІ декларації з податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!