Заголовок тимчасово відсутній

Виключень для підприємств, які перейшли з єдиного податку одразу на статус "великодохідних" податковий кодекс не містить. Щойно і підтвердила на гарячій лініі. Тото, за минулий рік розрахункова сума оподаткованого прибутку для такого підприємства - нуль, якщо були на єдиному податку, отже і 4% відсотки за 140.5.9. ПКУ рахувати нема з чого. Тобто, якщо суми для такох різниці є - то вони в повному обсязі збільшують фінрезультат, тобто різниця буде на всю суму благодійної допомоги.

Але тут слід визначитися, чи дійсно надана допомога є такою, що утворює різниці, та які це різниці. 4% застосовується до пункту 140.5.9 - тобто допомога, надана "неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг ".

Інша різниця 140.5.10 - надання допомоги неплатникам податку на прибуток - крім неприбуткових органзізацій - містить деякі виключення.

В першу чергу важливо- кому вона надана. Якщо допомога надавалася фізичним особам - то пункт 140.5.10 міститься виключення - крім фізичних осіб, які є платниками ПДФО, отже тоді вона не входить у різниці, а включається в витрати в повному обсязі.

Також, щодо допомоги, наданої неприбутковим організаціям - міститься виключення на час військового стану-

69.6. Коригування, встановлені підпунктом 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу, не проводяться щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, сум коштів, перерахованих на спеціальні рахунки, відкриті Національним банком України для збору коштів.

Через те, що виникає питання про ПДФО, можна зробити висновок, що допомога надавалася саме громадянам. Таким чином, тут дійє пункт 140.5.10, і різниць не буде - вся допомога попаде у витрати.

Щодо оподаткування такох допомоги - пункт 165.1.54 п.(в) визначає коло осіб, допомога яким не оподатковується - зоверма, фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, в яких проводяться (проводилися) бойові дії, та/або які вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням бойових дій у таких населених пунктах, а пункт 170.7.8 - напрямки її використання.

І з цього ми бачимо, що надання благодійної допомоги звичайною юридичною особою громадянам, що постарждали внаслідок бойовиїх дій, зокрема на відновлення житла - не має виключень, та оподатковється на загальних підставах, крім дозволенох неоподаткованої суми 4240 грн на рік одній особі (пункт 170.7.3). Тому така допомога є обєктом оподаткування ПДФО 18% та військовим збором 1,5%, у сумі що перевищує такий мінімум, при чому якщо надана в натуральній формі - із натуральним коефіцієнтом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!